Решение № 2А-593/2025 2А-593/2025~М-473/2025 М-473/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-593/2025

№2а-593/2025

УИД 34RS0042-01-2025-001027-03


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2025 года город Фролово

Фроловский городской суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Власовой М.Н.,

при секретаре Бирюковой С.В.,

рассмотрев в городе Фролово Волгоградской области в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на профессиональный доход. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета лица в размере 10 454,91 руб. Расчет имущественных налогов за 2019-2023 годы, подлежащих уплате в бюджет, указан в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных административному ответчику. ФИО2 в личный кабинет было направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо, с указанием обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 9658,73 руб., из которых налог – 8328,20 руб., пени 1330,53 руб. Однако до настоящего времени отрицательное сальдо в полном объеме не погашено. На основании заявления административного истца ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика.

В связи с этим, просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 9658,73 руб., из которых налог – 8328,20 руб., пени 1330,53 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Волгоградской области надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, о чем свидетельствует почтовое уведомление.

При таких обстоятельствах, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок уплаты налога на профессиональный доход определяется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". По налогу на профессиональный доход отчетность не сдается, расчет производится автоматически налоговым органом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствие со ст.48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п.4 ст.52, п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, страховых взносов, пеней), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, страховых взносов, пеней.

Заявление о взыскании налога, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, страховых взносов, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, страховых взносов, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено этим пунктом (пункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как следует из представленных налоговым органом доказательств, ФИО1 является плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в налоговый орган в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В отношении объектов налогообложения по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 годы, подлежащих уплате в бюджет, в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ /л.д.22,23,24,25,26,27,28,29,30,31,32,33/.

В виду неисполнения указанной налоговой обязанности, налоговым органом в отношении недоимки по налоговым обязательствам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате недоимки в размере 31 руб., исчислены и предъявлены к уплате пени в размере 1,78 руб. /л.д.15, 16/.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате недоимки в размере 323 руб., пени в размере 14,89 руб., а также по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате налога на профессиональный доход в размере 1393,50 руб., пени 28,38 руб. /л.д.17,18,19,20/.

В отношении недоимки по налоговым обязательствам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате сумм налоговых обязательств в размере 3013,20 руб., исчислены и предъявлены к уплате пени в размере 201,33 руб. /л.д.13,14/.

После истечения установленных сроков и неисполнения требования в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорных сумм налоговых обязательств, которое было удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления должника, отменен /л.д.43/.

ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета лица в размере 2026,50 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 9658,73 руб., из которых налог – 8328,20 руб., пени 1330,53 руб.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, подлежит удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области при подаче административного искового заявления освобождена от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

Согласно требованиям п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей, уплачивается государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Цена иска составляет 9658,73 рублей.

При таких условиях с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт № №, выдан отделением УФМС России по <адрес> во <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №6 по Волгоградской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 9658 рублей 73 копеек, из которых: по налогам – 8328 рублей 20 копеек, пени – 1330 рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № паспорт № №, выдан отделением УФМС России по <адрес> во <адрес> ДД.ММ.ГГГГ государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Фроловский городской суд Волгоградской области.

Судья: Власова М.Н.