Решение № 2А-226/2021 2А-226/2021(2А-3511/2020;)~М-3757/2020 2А-3511/2020 М-3757/2020 от 6 июня 2021 г. по делу № 2А-226/2021

Административное дело № 2а-226/2021

68RS0001-01-2020-005912-74


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июня 2021 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе

председательствующего судьи Заболотниковой О. А.

при секретаре Малахове М. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тамбову к ФИО1 о взыскании налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 по <адрес> обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО3 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 73370,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 328,94 руб., земельного налога за 2018г. в сумме 222,00 руб., указав, что в соответствии с положениями ст. ст. 388, 400 НК РФ ФИО3 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником земельного участка с кадастровым номером 68:01:0103016:46 по адресу: <адрес>, собственником объектов недвижимости: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 68:29:0208008:1328 по адресу: <адрес> А, объекта незавершенного строительства по адресу: <адрес> кадастровым номером 68:29:0208005:446, на основании чего ему был начислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2018г.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 04.10.2019г. на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 4043,00 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 73370 руб.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до 04.03.2020г. с предложением погасить имеющуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме – 73370 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме - 328,94 руб., период образования которых с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по земельному налогу за 2018г. в сумме - 222 руб.

С учетом уточненных исковых требований от 12.05.2021г. ФИО2 по <адрес> просила взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 16846,07 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 328,94 руб.

ФИО2 по <адрес> в суде поддержал уточненные административные исковые требования, указав, что согласно Приказу Минфина ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ N 107н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" в п. 2 приложения № в реквизитах платежного поручения указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов(сборов); АР-погашение задолженности по исполнительному документу.

Согласно карточке расчета с бюджетом налогоплательщика, произведена 08.07.2020г. уплата налога с аббревиатурой АР в размере 49952,74 руб. (из них 18484 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018г.).

21.12.2020г. погашена задолженность по аббревиатуре ЗД по налогу в порядке зачета (исп. УФК) - 32796 руб. (из них 14572.93 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018г.)

21.12.2020г. погашена ЗД по налогу в порядке зачета (исп. УФК) - 16557 руб. (из них 16557 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018г.)

21.12.2020г. погашена ЗД по налогу в порядке зачета (исп. УФК) - 1984 руб. (из них 1984 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018г.)

21.12.2020г. погашена ЗД по налогу в порядке зачета (исп. УФК) - 3133 руб. (из них 3133 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018г.)

21.12.2020г. погашена ЗД по налогу в порядке зачета (исп. УФК) - 1793 руб. (из них 1793 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018г.)

21.12.2020г. погашена ЗД по налогу в порядке зачета (исп. УФК) - 242 руб. (из них 222 руб. по земельному налогу за 2018г.).

В ходе судебного заседания ответчиком было представлено платежное поручение от 29.11.2019г. на оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 51369 рублей, а именно по недвижимому имуществу, расположенному по адресу: <адрес>А, с кадастровым номером 68:29:0208008:1328. При сопоставлении данных платежного поручения и налогового уведомления видно, что КБК в чеке кассовой операции и КБК имеющийся в налоговом уведомлении не идентичны друг другу. Вместо КБК 18№ (налог на имущество физических лиц) имеется КБК 18№ (земельный налог). Уплаченные ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 51369 руб. зачтены по указанному в чеке кассовой операции КБК, который соответствует земельному налогу. Исходя из этого, инспекция не может идентифицировать данный платеж как верно исполненный, вследствие чего, в ходе мониторинга карточки расчета с бюджетом налогоплательщика по необходимому КБК, отсутствуют поступления денежных средств в размере 51369 рублей в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2018 г. по недвижимому имуществу, расположенному по адресу: <адрес>А, с кадастровым номером 68:29:0208008:1328. Заявлений о зачете ошибочно уплаченных денежных средств в адрес ФИО2 по <адрес> от ФИО3 не поступало.

Административный ответчик возражал против удовлетворения административных исковых требований, поскольку у него отсутствует задолженность по оплате налога на имущество за 2018г. Объект незавершенного строительства с кадастровым номером 68:29:0208005:446 не существует, что подтверждается решением Октябрьского районного суда <адрес> от 18.05.2020г., оставленным в силе Кассационным определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 13.01.2021г. Задолженность за 2018г. по налогу на объект недвижимого имущества по адресу: <адрес>А, с кадастровым № им оплачена 29.11.2019г, о чем свидетельствует чек по операции. У налогоплательщика отсутствует обязанность оплачивать налог по определенному КБК.

Суд, выслушав стороны, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что в соответствии с положениями ст. ст. 388, 400 НК РФ ФИО3 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником земельного участка с кадастровым номером 68:01:0103016:46 по адресу: <адрес> (с 14.03.2016г. по 13.02.2019г), собственником объекта недвижимости: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 68:29:0208008:1328 по адресу: <адрес> А (с 30.08.2002г. по 16.12.2019г), на основании чего ему был начислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2018г.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 04.10.2019г. на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 4043,00 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 73370 руб., из которых:

- 51369 руб. на объект: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 68:29:0208008:1328 по адресу: <адрес> А,

- 22 001 руб. на объект незавершенного строительства по адресу: <адрес> кадастровым номером 68:29:0208005:446.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до 04.03.2020г. с предложением погасить имеющуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме – 73370 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме - 328,94 руб., период образования которых с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по земельному налогу за 2018г. в сумме - 222 руб.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ (пп.1,2,3) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с частью 6 указанной статьи требование об уплате налога в случае его направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что требование № от 24.12.2019г. было направлено ответчику 16.01.2020г. со сроком уплаты до 04.03.2020г.

Сумма задолженности по требованию №ДД.ММ.ГГГГ рублей, в связи с чем в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе в течение 6 месяцев обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа сохранялся до 04.09.2020г. Судебный приказ №а-594/2020 вынесен мировым судьей 17.04.2020г., то есть срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Срок на подачу административного искового заявления сохранялся у налогового органа до 25.12.2020г, в суд административное исковое заявление было направлено 06.11.2020г., то есть в установленный законом срок.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от 18.05.2020г. (дело №а-317/2020), оставленным в силе Кассационным определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 13.01.2021г. установлено, что объект незавершенного строительства с кадастровым номером 68:29:0208005:446 не существует.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

На основании вышеизложенного у административного ответчика отсутствует обязанность по оплате налога на имущество за 2018г. за объект незавершенного строительства с кадастровым номером 68:29:0208005:446 в размере 22001 руб.

В ходе судебного заседания ответчиком было представлено платежное поручение от 29.11.2019г. на оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 51369 рублей, а именно по недвижимому имуществу по адресу: <адрес>А с кадастровым номером 68:29:0208008:1328.

Согласно г. 4 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ), кодом бюджетной классификации (далее - КБК) является группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ. КБК используется для составления и исполнения бюджетов и отчетности об их выполнении, обеспечивает сопоставимость показателей. В частности, КБК указывается в платежном поручении при уплате налогов, штрафов и других обязательных платежей в бюджет.

Так ст. 19 БК РФ поясняет, что бюджетная классификация включает: классификацию доходов бюджетов; классификацию расходов бюджетов; классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов; классификацию операций публично-правовых образований.

В соответствии со ст. 165 БК РФ Министерство финансов РФ утверждает коды бюджетной классификации РФ, осуществление контроля за соответствием содержания платежной операции КБК, указанному в платежном поручении, в качестве получателя денежных средств, закреплено за Федеральным казначейством РФ.

Физические лица осуществляют следующие платежки по КБК: НДФЛ; налог на имущество физических лиц; транспортный налог; земельный налог; водный налог; государственная пошлина; денежные взыскания (штрафы); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и т.д.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 г. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление содержит данные о зарегистрированном имуществе, расчет задолженности, сумму налога, подлежащей уплате в соответствующий бюджет, код ОКТМО и КБК.

В данном случае, усматривается, что задолженность по земельному налогу в размере 222,00 рубля содержит ОКТМО № и КБК 18№, задолженность по земельному налогу в размере 3821,00 рублей содержит ОКТМО № и КБК 18№, налог на имущество физических лиц в размере 51369,00 рублей содержит ОКТМО № и КБК 18№. Следовательно, налог на имущество физических лиц и земельный налог содержат индивидуальный ОКТМО и КБК.

При сопоставлении данных платежного поручения от 29.11.2019г. и налогового уведомления на оплату налога на имущество физических лиц видно, что КБК в чеке кассовой операции и КБК, имеющийся в налоговом уведомлении, не идентичны друг другу. Вместо КБК 18№ (налог на имущество физических лиц) имеется КБК 18№ (земельный налог).

Исходя из этого, инспекция не может идентифицировать данный платеж как верно исполненный, вследствие чего, в ходе мониторинга карточки расчета с бюджетом налогоплательщика по необходимому КБК, отсутствуют поступления денежных средств в размере 51369,00 рублей в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2018г. по недвижимому имуществу, расположенному по адресу: <адрес>А, с кадастровым номером 68:29:0208008:1328. Заявлений о зачете ошибочно уплаченных денежных средств в адрес ФИО2 по <адрес> в порядке ст. 78 НК РФ от ФИО3 не поступало.

Согласно представленной налоговым органом карточке расчета с бюджетом налогоплательщика, ответчиком произведена 08.07.2020г. уплата налога с аббревиатурой АР (погашение задолженности по исполнительному документу) в размере 49952,74 руб. (из них 18484 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018г.).

21.12.2020г. погашена задолженность по аббревиатуре ЗД (добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым) по налогу в порядке зачета (исп. УФК) - 32796 руб. (из них 14572.93 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018г.)

21.12.2020г. погашена ЗД по налогу в порядке зачета (исп. УФК) - 16557 руб. (из них 16557 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018г.)

21.12.2020г. погашена ЗД по налогу в порядке зачета (исп. УФК) - 1984 руб. (из них 1984 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018г.)

21.12.2020г. погашена ЗД по налогу в порядке зачета (исп. УФК) - 3133 руб. (из них 3133 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018г.)

21.12.2020г. погашена ЗД по налогу в порядке зачета (исп. УФК) - 1793 руб. (из них 1793 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018г.)

21.12.2020г. погашена ЗД по налогу в порядке зачета (исп. УФК) - 242 руб. (из них 222 руб. по земельному налогу за 2018г.).

Итого по налогу на имущество физических лиц за 2018г в размере 56523,93 руб.

ФИО2 административного истца в суде пояснил, что на основании определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-28230/2020, инспекцией не производилась корректировка карточки расчета с бюджетом налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

С учетом представленной налоговым органом карточки расчета с бюджетом налогоплательщика о погашении ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018г в размере 56523,93 руб., предъявленная инспекцией сумма в размере 51369,00 рублей не подлежит взысканию.

В соответствии со ст. 75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018г в размере 51369,00 рублей не была исполнена в срок до 02.12.2019г., с него подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 230 руб. 30 коп. согласно расчету: 51369 х13 дней х 6,5% /300 +51369 х 8 дней х 6,25% /300.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Тамбову удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Чимкент, в пользу ИФНС России по г. Тамбову пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 гг. в размере 230 руб. 30 коп. (КБК 18210601020042100110).

В остальной части административных исковых требований ИФНС России по г. Тамбову к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 16846,07 руб., остальной суммы пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 гг. в сумме 98,64 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15 июня 2021г.

Судья Заболотникова О.А.