Решение № 12-476/2017 от 22 ноября 2017 г. по делу № 12-476/2017

Дело №12-476/17


Р Е Ш Е Н И Е

по делу об административном правонарушении

23 ноября 2017 года Первомайский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего судьи Мордовиной С.Н.

при секретаре Ковалевой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на постановление ИФНС России № 2 по г. Краснодару по делу об административном правонарушении от 29.06.2017г., предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с жалобой на постановление ИФНС России № 2 по г. Краснодару по делу об административном правонарушении от 29.06.2017г., предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

В обоснование требований указано, что административный орган в постановлении ссылается на то, что в кассовой книге МУП ”КТТУ” не отражены суммы выручки за период с 20.05.2017г. по 20.06.2017г. по следующим обособленным подразделениям: западное трамвайное депо — 50 969 058,0 рублей; восточное трамвайное депо - 62 094 848, 0 рублей; первое троллейбусное депо — 29 965 297,0 рублей; второе троллейбусное депо - 28 109 258,0 рублей; служба сбора выручки — 16 385 840,0 рублей; мастерские по ремонту состава — 61 754,0 рублей, итого на общую сумму — 187 586 055,0 рублей. Копии листов кассовой книги обособленных подразделений юридическому лицу в виде копий не передаются. На момент проверки за указанный период в кассовой книге «Управления» МУП ”КТТУ” оприходована налично денежная выручка в сумме 119 375,55 рублей и не оприходована выручка обособленных подразделений на сумму 187 586 055,0 рублей. Однако, МУП «КТТУ» имеет обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс. Предприятие осуществляет реализацию РКБ (разовых контрольных билетов) в подвижном составе МУП «КТТУ», расчеты за реализованные работы, услуги, наличными денежными средствами и в обязательном порядке применяет ККТ. Приказ о расчете лимита остатка наличных денежных средств по предприятию с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям (абз. 5 п. 2 Указания Банка России N 3210-У). Обособленные подразделения, совершающие кассовые операции, в обязательном порядке ведут кассовую книгу. Копию листа кассовой книги обособленное подразделение хранит по месту своего нахождения и передает организации в сроки составления отчетности. Наличные денежные средства, поступившие в кассу обособленных подразделений, в полном объеме сдаются:

- в филиал «Южный» ПАО «Банк УРАЛСИБ», филиал «Ростовский» АО «АЛЬФАБАНК» на расчетный счет МУП «КТТУ»;

- в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку, инкассацию наличных денег клиентов банка (РОСИНКАС).

За период 20.05-20.06.2017 год с расчетных счетов было перечислено:

- заработная плата и иные выплаты сотрудникам - 67 977,4 тыс.руб.;

- поставщикам - 85 081,6 тыс.руб.;

- налогов и сборов - 32 590,4 тыс.руб.

Данные выплаты свидетельствуют о полном оприходовании выручки в кассу предприятия и безналичном расходовании денежных средств. Согласно пункту 4.6 Указания Центрального Банка РФ от 11. 03.2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности. В соответствии с Учетной политикой предприятия на 2017 год, утвержденной приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, правилами документооборота и технологии обработки учетной информации МУП «КТТУ» и графиком сдачи отчетности, сроки предоставления отчетности составляют 30 дней со дня окончания периода за который должен быть произведен отчет. Из этого следует, что отчет за май 2017 г. должен быть составлен 30 июня 2017 г., а отчет за июнь 2017 г. должен быть составлен 30 июля 2017 г. Таким образом, на момент проведения проверки ИФНС России № 2 по г. Краснодару, срок предоставления копий листа кассовой книги обособленными подразделениями МУП «КТТУ» еще не наступил. На основании вышеизложенного просит суд постановление ИФНС России № 2 по г. Краснодару по делу об административном правонарушении от 29.06.2017г. отменить, производство по делу прекратить.

В судебное заседание заявитель не явился, извещен надлежащим образом. 22.11.2017г. в суд поступило ходатайство ФИО1 об отложении судебного разбирательства в связи с выездом за пределы края. Однако, к настоящему ходатайству не приложены доказательства подтверждающие доводы ходатайства. При таких обстоятельствах, судом с учетом строго ограниченных сроков рассмотрения дел, было отклонено ходатайство заявителя об отложении судебного разбирательства и принято решение о рассмотрении настоящего дела, которое находится в производстве суда с 24.07.2017г., в отсутствии ФИО1

Представитель ИФНС России № 2 по г. Краснодару также не явился, согласно письменным возражениям просит суд постановление оставить без изменения, жалобы – без удовлетворения.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Постановлением ИФНС России № 2 по г. Краснодару от 29.06.2017г. № на директора МУП «КТТУ» ФИО1 наложен штраф в размере 4 000 рублей за административное правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Данное постановление суд считает законным и обоснованным по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговой инспекцией была проведена проверка МУП «КТТУ» по адресу: <адрес>, по вопросам порядка работы с денежной наличностью, ведения кассовых операции и оприходования выручки.

В ходе проверки был установлен, факт административного правонарушения, а именно МУП «КТТУ» не соблюдает порядок ведения кассовых операций, не оприходует денежную наличность в кассу.

В кассовой книге МУП «КТТУ» не отражены суммы выручки за период с 20.05.2017 г. по 20.06.2017 по следующим обособленным подразделениям: западное трамвайное депо- 50 969 058.0 рублей; восточное трамвайное депо - 62 094 848.0 рублей; первое троллейбусное депо - 29 965 297.0 рублей; второе троллейбусное депо - 28 109 258.0 рублей; служба сбора выручки - 16 385 840.0 рублей; мастерские по ремонту состава- 61 754.0 рублей, итого на общую сумму - 187 586 055.0 рублей.

Копии листов кассовой книги обособленных подразделений юридическому лицу в виде копии не передаются.

На момент проверки за указанный период в кассовой книге «Управления» МУП «КТТУ» оприходована налично денежная выручка в сумме 119 375,55 рублей и не оприходована выручка обособленных подразделении на сумму - 187 586 055 рублей.

Таким образом, административным органом было установлено, что МУП «КТТУ» нарушило п. 4.6 Указания Центрального Банка РФ от 11.03.2014 г. № 3210-У « О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

В своей жалобе заявитель указывает, что имеет обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс. В соответствии с учетной политикой предприятия на 2017 год, утвержденной приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, правилами документооборота и технологии обработки учетной информации МУП «КТТУ» и графиком сдачи отчетности, сроки представления отчетности составляют 30 дней со дня окончания периода, за который должен быть произведен отчет. Из этого следует, что отчет за май 2017 г. должен быть составлен 30 июня 2017 г., а отчет за июнь 2017 г. должен быть составлен 30 июля 2017 г. Таким образом, на момент проведения проверки ИФНС России № 2 по г. Краснодару, срок представления копий листа кассовой книги обособленными предприятием МУП «КТТУ» еще не наступил.

Из объяснений главного бухгалтера ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ, полученных в ходе контрольных мероприятий следует, что кассы по приему выручки находятся в 1ТА, 2 ТА, 3ТА, ВТА, служба сбора и выручки ТРПС и Управление. Кассовые книги (документы) не хранятся в головном предприятий МУП «КТТУ» ИНН <***>, а хранятся по месту нахождения обособленного предприятия вся отчетность и баланс формируется в структурных подразделениях и представляется один раз в месяц для сведения в единый баланс управления. Налоговая декларация формируется и сдается едино на основании декларации и отчетов подразделении.

При этом в объяснении, главного бухгалтера ФИО2 от 22.06.2017 уже говорится о том, что кассовая книга формируется в структурных подразделениях и находится на хранении там же и предоставляется по запросу.

Таким образом, в объяснениях главного бухгалтера ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ и 22.06.2017г. имеются противоречия.

Как указывает представитель административного органа в письменных возражениях, на момент проведения проверки внутреннего приказа МУП «КТТУ» по работе с денежной наличностью проверяющим представлено не было. Этот факт был отражен в протоколе осмотра от ДД.ММ.ГГГГ за №. В ходе рассмотрения материала об административном правонарушении предприятие предоставило внутренний приказа №. МУП «КТТУ» по работе с денежной наличностью.

Ссылка заявителя в своем приказе № от ДД.ММ.ГГГГ на нормативно-правовой акт, регламентирующий данный вид деятельность, а, именно, Решение совета директоров Банка России от 22.09.1993г. № 40 является неправомерной, поскольку уже утратил свою юридическую силу по состоянию на 13.12.2011 г.

На момент составления приказа № действовало указание Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 г. N 3210-У « О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Соответственно, приказ № 1/1 от 09.01.2017г составлен неправомерно, поскольку регулировался недействующим решением совета директоров Банка России от 22.09.1993г. № 40.

В своей жалобе заявитель также указывает на то, что отчетность сдается в течении 30 дней с момента окончания периода, за который должен быть предоставлен отчет. Однако, данной нормы не содержится ни в приказе на который ссылается заявитель, ни в других нормативно-правовых актах, регулирующих данный вид деятельности.

Судом установлено, что обособленные подразделения МУП «КТТУ» своих счетов не имеют. Таким образом, МУП «КТТУ» не могло не знать о налили на свои расчетных счетах денежных средств в размере 187 586 055.0 руб., поступивших от обособленных подразделений.

Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров не оприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет - наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Таким образом, в действиях директора МУП «КТТУ» ФИО1 содержится состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП.

Учитывая указанные обстоятельства, ИФНС России № 2 по г. Краснодару при вынесении постановления по делу об административном правонарушении № от 29.06.2017г. обоснованно пришло к выводу о привлечении должностного лица ФИО1 к административной ответственности за нарушение ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, суд не находит оснований для удовлетворения жалобы и отмены постановления, поскольку оспариваемое постановление было принято в соответствии с законом в пределах полномочий административного органа. Каких-либо нарушений при его вынесении судом не установлено.

При принятии решения законность и обоснованность оспариваемого постановления судом проверены в полном объеме.

В соответствии со ст. 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении может быть вынесено решение, в том числе и об оставлении постановления без изменения, а жалобы без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 30.7 КоАП РФ, суд

РЕШИЛ:

Постановление ИФНС России № 2 по г. Краснодару по делу об административном правонарушении № от 29.06.2017г., предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ оставить без изменения, жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья