Решение № 2А-1906/2024 2А-46/2025 2А-46/2025(2А-1906/2024;)~М-2054/2024 М-2054/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-1906/2024

Копия

Дело №

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года город Казань

Московский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи Э.Н. Альмеевой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Н.Е. Печерским,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани к Надежде А. Т. о взыскании налоговой задолженности, пени,

У С Т А Н О В И Л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани обратилась в суд с административным иском к Н.А. Т., в обоснование указав, что Н.А. Т. обязана уплачивать законно установленные налоги, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 36 926 рублей 71 копейка, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 40 483 рубля 19 копеек, в том числе налог – 27 691 рубль (земельный налог за 2021-2022 года в размере 582 рубля, налог на доходы физических лиц в размере 27 109 рублей за 2014 год), пени в размере 12 792 рубля 19 копеек.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 36 926 рублей 71 копейка, в том числе пени 8 834 рубля 71 копейка, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 8 834 рубля 71 копейка, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления: общее сальдо в сумме 41 803 рубля 02 копейки, в том числе пени 14 112 рублей 02 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 271 рубль 27 копеек.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 39 001 рубль 77 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Московскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ № о взыскании с Н.А. Т. задолженности по налогам, пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с Н.А. Т. за счет имущества физического лица задолженность в размере 40 483 рубля 19 копеек, в том числе по налогам – 27 691 рубль, пени в размере 12 792 рубля 19 копеек.

Представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена в установленном порядке, представила возражение на административное исковое заявление, просит в удовлетворении административных исковых требований отказать, указав на пропуск срока обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, а также указывает об уплате земельного налога за 2021-2022 года в размере 582 рубля.

Представитель заинтересованного лица Управления ФНС России по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, извещен в установленном порядке.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы административного дела, материалы дела № поступившие по запросу от мирового судьи судебного участка № по Московскому судебному району <адрес>, материалы дела №, поступившие по запросу с Московского районного суда г. Казани, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23, пункта 3 статьи 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац третий пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что Н.А. Т., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по данным, представленным Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости РФ по РТ, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка по адресу: <адрес>; земельного участка расположенного по адресу: <данные изъяты>

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок административному ответчику в соответствии со статьями 48, 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 28 092 рубля, пени в размере 271 рубль 56 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как ранее неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, налоговый орган, осуществляющий меры по взысканию с налогоплательщика налоговой задолженности, обязан соблюсти все установленные налоговым законодательством сроки, включая регламентированные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О). При этом согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированным в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, при рассмотрении требования налогового органа о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены соответствующего судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом указанных сроков; обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков, подлежат учету судом при наличии оснований для их восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Н.А. Т. задолженности по налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, иных сведений о более раннем направлении заявления материалы дела не содержат.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган обратился с заявлением о принудительном взыскании с административного ответчика указанной налоговой задолженности в порядке приказного производства с пропуском предусмотренного законом срока, поскольку срок для обращения к мировому судье по данным требованиям истек ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Вынесение мировым судьей судебного приказа пропущенный срок обращения в суд не восстанавливает.

Заявление о восстановлении срока с приведением уважительности причин его пропуска налоговым органом не представлено.

Статья 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно статье 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани в части взыскания с Н.А. Т. налога на доходы физических лиц в размере 27 109 рублей за 2014 год.

Кроме того, налоговым органом заявлены требования о взыскании с Н.А. Т. задолженности по земельному налогу в размере 582 рубля.

Так, согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № Н.А. Т. начислен земельный налог за 5 месяцев 2021 года в размере 171 рубль; за 2022 год в размере 411 рублей, всего 582 рубля.

Согласно представленным административным ответчиком сведениям, Н.А. Т., возложенную законом обязанность по уплате земельного налога в размере 582 рубля исполнила, задолженности не имеется.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении требований налогового органа в части взыскания задолженности по налогу в размере 582 рубля также следует отказать.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани о взыскании с Н.А. Т. задолженности по налогам, пени, в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани к Надежде А. Т. о взыскании налоговой задолженности, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Московский районный суд города Казани.

Судья /подпись/ Э.Н. Альмеева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>