Решение № 2А-2809/2020 2А-2809/2020~М-2672/2020 М-2672/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-2809/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Магнитогорск 29 сентября 2020 года

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года составляет 513 рублей, по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года составляет 1 548 рублей. За несвоевременную оплату налога за недвижимое имущество начислены пени: за 2014 год по сроку уплаты 01 декабря 2015 года на сумму 541 рубль за период с 02 декабря 2015 года по 14 января 2019 года в размере 185,38 рублей; за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года за период с 02 декабря 2016 года по 05 мая 2019 года на сумму 828 рублей в размере 194,96 рублей; за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года на сумму 599 рублей за период с 13 февраля 2018 года по 05 мая 2019 года в размере 66,76 рублей; за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года на сумму налога 513 рублей за период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года в размере 8,43 рубля, всего 455,53 рублей. За несвоевременную оплату земельного налога начислены пени: за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года на сумму 1384 рубля за период с 01 декабря 2015 года по 14 января 2019 года в сумме 474,22 рубля; за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года на сумму 1384 рубля за период с 02 декабря 2016 года по 05 мая 2019 года на сумму 325,06 рублей; за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года на сумму 1548 рублей за период с 02 декабря 2017 года по 05 мая 2019 года в размере 172,55 рублей; за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года на сумму налога 1548 рублей за период с 04 декабря 2018 года по 05 мая 2019 года в размере 25,42 рублей, всего 997,24 рублей. Административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, направлены требования об уплате налога и пени, которые не исполнены. Просят взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 513 рублей, пени за 2014, 2015, 2016, 2017 год в размере 455,53 рубля, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 1 548 рублей, пени за 2014, 2015, 2016, 2017 год в размере 997,24 рубля, всего взыскать 3 513, 77 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Как следует из представленных материалов, ФИО2 принадлежит на праве собственности с 04 февраля 2008 года жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>. (л.д. 3 оборот, 5 оборот).

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО2 административным истцом направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от 19 апреля 2015 года о необходимости уплаты в срок до 01 октября 2015 года земельного налога в размере 1 384 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 541 рубль (л.д. 24), 29 сентября 2016 года <номер обезличен> об уплате в срок до 01 декабря 2016 года земельного налога в размере 1 384 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 828 рублей (л.д. 32), 16 июля 2017 года <номер обезличен> об уплате в срок до 01 декабря 2017 года земельного налога в размере 1 548 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 599 рублей (л.д. 31), 14 июля 2018 года <номер обезличен> об уплате в срок до 03 декабря 2018 года земельного налога в размере 1 548 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 513 рублей (л.д. 29).

Налоговые уведомления направлены ответчику Почтой России и через личный кабинет (л.д. 24 оборот, 28).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, 06 февраля 2019 года административному ответчику направлено требование <номер обезличен> об уплате налога на имущество физических лиц в размере 513 рублей, земельного налога в размере 1 548 рублей, пени в размере 33,85 рублей (л.д. 27), 17 июля 2019 года <номер обезличен> об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 455,94 рубля, пени по земельному налогу в размере 976,45 рублей в срок до 01 ноября 2019 года (л.д. 25).

Требования об уплате налога на имущество административным ответчиком не исполнены.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на основании вышеуказанный требований налоговый орган обратился к мировому судье 23 января 2020 года. Судебный приказ вынесен 30 января 2020 года. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска Челябинской области от 11 февраля 2020 года, вышеуказанный судебный приказ отменен.

Таким образом, на момент обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с административным иском налоговым органом не пропущен установленный законом срок для предъявления данных требований.

Расчет взыскиваемых сумм с административного ответчика проверен судом и составляет:

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 года составляет 513 рублей: 512719*1*0,10%*12/12.

Расчет пени составляет 455,53 рубля (185,38 + 194,96 + 66,76 + 8,43):

за 2014 год за период с 02 декабря 2015 года по 14 января 2019 года составляет 185,38 рублей;

за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 05 мая 2019 года составляет 194,96 рублей;

за 2016 год, за период с 13 февраля 2018 года по 05 мая 2019 года составляет 66,76 рублей;

за 2017 год, за период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года составляет 8,43 рубля.

Расчет земельного налога за 2017 год составляет 1 548 рублей: 516050*1*0,30%*12/12.

Расчет пени составляет 997,24 рубля (474,22 + 325,06 + 172,55 + 25,42):

за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 14 января 2019 года составляет 474,22 рубля;

за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 05 мая 2019 года составляет 325,06 рублей;

за 2016 год, за период с 02 декабря 2017 года по 05 мая 2019 года составляет 172,55 рубля;

за 2017 год, за период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года составляет 25,42 рубля.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, пени, подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С ФИО2 следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, ИНН <номер обезличен>, проживающего по адресу: <адрес обезличен> пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области задолженность:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в размере 513 рублей, пени за 2014, 2015, 2016, 2017 год по 14 января 2019 года в размере 455 рублей 53 копейки,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в размере 1 548 рублей, пени за 2014, 2015, 2016, 2017 год по 14 января 2019 года в размере 997 рублей 24 копейки.

Всего взыскать 3 513 рублей 77 копейки.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья:

1версия для печати