Решение № 2А-454/2024 2А-454/2024~М-62/2024 М-62/2024 от 14 мая 2024 г. по делу № 2А-454/2024

УИД:61RS0044-01-2024-000141-21

№ 2а-454/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2024 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области в составе судьи Килафян Ж.В., при секретаре Гонджиян В.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к Прокуратову ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в Мясниковский районный суд Ростовской области с иском к Прокуратову А.А., указав, что Прокуратов А.А. состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области. В соответствии со сведениями, поступившими в налоговый орган из Адвокатской палаты Ростовской области, Прокуратов Андрей Александрович ИНН <данные изъяты> занимался адвокатской деятельностью с 07.02.2018 по 18.11.2020 (решение о присвоении статуса адвоката от 24.01.2018 № 1, решение об окончании адвокатской деятельности от 30.10.2020 № 11). В настоящее время исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов исходя из своего дохода от профессиональной деятельности. При этом адвокаты уплачивают страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Адвокаты уплачивают страховые взносы в следующих размерах (п. 1 ст. 430 НКРФ): на ОПС: если доход адвоката за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 г.; если доход адвоката за расчетный период превышает 300 000 руб., то взносы уплачиваются в указанном фиксированном размере плюс 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; на ОМС - в фиксированном размере 8 426,78 руб. за расчетный период 2020 г. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Учитывая тот факт, что в 2020 году Прокуратов ФИО6 ИНН <данные изъяты> осуществлял адвокатскую деятельность, налогоплательщику надлежало уплатить страховые взносы в следующих размерах: на ОПС- 32 448,00 руб.; на ОМС - 8 8426,78 рублей по сроку уплаты 10.01.2021 года. Прокуратов ФИО7 ИНН <данные изъяты> налоговым органом направлены через личный кабинет налогоплательщика следующие требования об уплате задолженности за 2020 год: от 26.06.2020 № 42742, от 25.1.2021 № 3148. Указанные требования налогоплательщиком не исполнены. Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам с Прокуратов Андрей Александрович ИНН <данные изъяты> на общую сумму 34 574,52 руб - в установленные абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ сроки. Мировым судьей судебного участка № 7 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону, 21.05.2021 года вынесен судебный приказ № 2а-2125/2021 о взыскании задолженности с Прокуратов Андрей Александрович ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области. 08 августа 2023 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение. На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с Прокуратова Андрея Александровича ИНН <данные изъяты> задолженность по налогам, страховым взносам за 2020 год, пене на общую сумм) 34 574,52 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплат) страховые пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - налог в размере 32 448,00 рублей, пеня составляет 110,32 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - налог в размере 8 426,78 рублей, пеня в размере 28,65 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен. Представитель административного истца направил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело без участия представителя Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области.

Суд находит возможным слушание дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Прокуратов А.А. в судебное заседание не явился. Ранее в суд направил письменные возражения на административное исковое заявление, в котором указал, что с исковыми требованиями истца ответчик не согласен, полагает, что они (требования) не основаны на законе и подлежат отказу в их удовлетворении. Согласно справке ФКУ Исправительная колония № 12 ГУФСИН России по Ростовской области от 11.10.2022 серии № №, Ответчик с 11.05.2018 по 11.10.2022 отбывал наказание в местах лишения свободы, а с 14.10.2022 по 18.04.2023 принимал участие в СВО на территории Украины. Из материалов дела следует, что спорная недоимка по страховым взносам и пени образовалась за 2020 год. Следовательно, в период отбывания наказания в местах лишения свободы Ответчик не мог в силу непреодолимых обстоятельств и по независящим от него причинам осуществлять адвокатскую деятельность, а также обратиться с соблюдением установленных требований с заявлением о прекращении адвокатской деятельности, а потому обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год у него не имеется. Кроме того, Ответчик полагает, что необходимость в таком обращении отсутствовала, поскольку 12.05.2018 следственным органом в адрес Президента Адвокатской палаты Ростовской области было сообщено о задержании Ответчика в качестве подозреваемого в соответствии со ст. 91 УПК РФ, а изъятое при выдворении удостоверение адвоката Ответчика № 7175 от 07.02.2018 было направлено в Адвокатскую палату Ростовской области 20.07.2018. Доказательств того, что в спорный период Ответчик не был лишен возможности зарегистрировать прекращение адвокатской деятельности или, фактически осуществлял адвокатскую деятельность, истцом не представлено.

Суд рассматривает дело в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что Прокуратов А.А. состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со сведениями, поступившими в налоговый орган из Адвокатской палаты Ростовской области, Прокуратов Андрей Александрович ИНН <данные изъяты> занимался адвокатской деятельностью с 07.02.2018 по 18.11.2020 (решение о присвоении статуса адвоката от 24.01.2018 № 1, решение об окончании адвокатской деятельности от 30.10.2020 № 11).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд России и Фонд обязательного медицинского страхования за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса, и прекращается с момента его прекращения.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и усматривается из материалов настоящего дела, Прокуратов А.А. с 21.01.2018 года по 30.10.2020 года состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации он признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Учитывая тот факт, что в 2020 году Прокуратов Андрей Александрович ИНН <данные изъяты> осуществлял адвокатскую деятельность, налогоплательщику надлежало уплатить страховые взносы в следующих размерах: на ОПС- 32 448,00 руб.; на ОМС - 8 8426,78 рублей по сроку уплаты 10.01.2021 года.

Мировым судьей судебного участка № 7 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону, 21.05.2021 года вынесен судебный приказ № 2а-2125/2021 о взыскании задолженности с Прокуратов ФИО8 ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области.

08 августа 2023 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение.

Отказывая в удовлетворении заявленных налоговым органом требований, суд исходит из того, что согласно имеющейся в материалах дела справке №, выданной ФКУ ИК - 12 ГУФСИН России по Ростовской области, Прокуратов А.А. в период с 12 мая 2018 года по 11.10.2022 года по приговору Пролетарского районного суда города Ростова-на-Дону от 08.09.2020г. отбывал наказание в исправительной колонии. Освобожден по Указу Президента Российской Федерации о помиловании от 07.09.2022 года.

Согласно справки 58 Общевойской Армии отряда специального назначения шторм «Z» от 18.04.2023 года Прокуратов А.А. с 14.10.2022г. по 18.04.2023г. участвовал в проведении специальной военной операции на территориях Донецкой Народной Республики, луганской Народной Республики и Украины в качестве добровольца 28 отряда БАРС (в/ч 22179).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ, введенной Федеральным законом от 03 июля 2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (в ред. Федерального закона от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 7 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (пункт 7).

В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

В силу пунктов 2, 5 части 1 статьи 16 Федерального закона от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", статус адвоката приостанавливается по следующим основаниям: неспособность адвоката более шести месяцев исполнять свои профессиональные обязанности; подача адвокатом заявления о приостановлении статуса адвоката по личным обстоятельствам в совет адвокатской палаты.

Согласно пункта 4 и пункта 6 статьи 16 Федерального закона N 63-ФЗ решение о приостановлении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате.

В соответствии с пунктом 4 статьи 17 Федерального закона N 63-ФЗ решение о прекращении статуса адвоката советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в десятидневный срок со дня его принятия направляется в письменной форме лицу, статус адвоката которого прекращен, соответствующему адвокатскому образованию, а также территориальному органу юстиции, который вносит необходимые изменения в региональный реестр.

Таким образом, исходя из положений Федерального закона N 63-ФЗ и статьи 430 Налогового кодекса в целях корректного формирования налоговыми органами обязательств по страховым взносам период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката, необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации.

Вместе с тем, согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 12 мая 2005 N 211-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО9 на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2 статьи 14 и статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Взыскание недоимки по страховым взносам осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке (пункт 2 статьи 25 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.

Данная позиция Конституционного суда РФ в равной мере распространяется на иных страхователей, оплачивающих страховые взносы в фиксированном размере, к которым относятся и адвокаты. В связи с чем, по настоящему делу подлежат выяснению конкретные обстоятельства, препятствующие адвокату обратиться с заявлением о приостановлении его статуса.

Так, Прокуратов А.А. 12.05.2018 был задержан по подозрению в совершении преступления, 10.07.2018 у него было изъято удостоверение адвоката. В период с 12 мая 2018 года и по 11 октября 2022 года Прокуратов А.А. находился в местах лишения свободы. В период с 14.10.2022 по 18.04.2023 он участвовал в проведении специальной военной операции на территории ЛНР и ДНР. Указанные обстоятельства подтверждены письменными доказательствами.

Ссылаясь на изложенное, суд приходит к выводу о том, что адвокат Прокуратов А.А. в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно обратиться с заявлением о приостановлении статуса адвоката.

При этом, учитывая, что с 12 мая 2018 года Прокуратов А.А. фактически не осуществлял деятельность в качестве адвоката, то имеются основания для освобождения его от уплаты страховых взносов в спорный период.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС №18 по Ростовской области Прокуратову ФИО10 о взыскании задолженности по налогам, пене, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 29 мая 2024 года.

Судья Килафян Ж.В.