Решение № 2А-293/2026 2А-293/2026(2А-5816/2025;)~М-4203/2025 2А-5816/2025 М-4203/2025 от 18 января 2026 г. по делу № 2А-293/2026

39RS0001-01-2025-006729-77 Дело № 2а-293/2026


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

19 января 2026 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, имущественным налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1, в котором указало, что последний с 01.11.2010 состоит на учете в УФНС России по Калининградской области (далее - Управление) в качестве арбитражного управляющего и обязан уплачивать страховые взносы. Также ФИО1, как указал налоговый орган, является плательщиком имущественных налогов. Обязанность по уплате имущественных налогов за 2023 год и обязательных платежей в соответствии с положениями статьи 419 НК РФ ответчик надлежаще не исполнил.

Налоговый орган просит суд взыскать с ответчика в доход бюджета недоимку :

земельный налог с физических лиц за 2023 в размере <данные изъяты>;

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в сумме <данные изъяты>.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в сумме <данные изъяты>.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме <данные изъяты>.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме <данные изъяты>.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в сумме <данные изъяты>.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в сумме <данные изъяты>.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в сумме <данные изъяты>.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты> коп.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты>.;

штраф за неправомерное несообщение сведений по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в общей сумме <данные изъяты>.;

-пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 28.10.2024 по 03.03.2025 в общей сумме <данные изъяты>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. Извещен надлежаще. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился. О дне и времени судебного заседания извещен надлежаще. Представил отзыв на иск, в котором просит требования налогового органа оставить без удовлетворения, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд по требованиям о взыскании страховых взносов на ОПС, ОМС за 2021,2022 г.г. Вместе с тем, указывает, что исполнил обязанность по оплате актуальной задолженности по налогам и обязательным платежам и пени. Указывает на необоснованное списание налоговым органом с ЕНС платежей в уплату недоимок, право принудительного взыскания которых, налоговым органом утрачено.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Согласно, ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ранее действ. редакции). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен судом.

ФИО1 ИНН № с 01.11.2010 состоит на учете в УФНС России по Калининградской области (далее - Управление) в качестве арбитражного управляющего и обязан уплачивать страховые взносы.

С 1 января 2023 года производится формирование Требований в отношении налогоплательщиков, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалось отрицательное сальдо.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно Требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа.

При увеличении задолженности новое Требование не формируется. Оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему Требованию погашена в полном объеме.

Таким образом, положения ст. 69, 70 Кодекса с учетом изменений введенных Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации» означают, что Требование является динамичным.

В связи с вышеизложенным, Управлением 27.06.2023 сформировано и направлено в адрес Налогоплательщика Требование №11549 со сроком уплаты 26.07.2023 в отношении всей суммы отрицательного сальдо ЕНС, а именно <данные изъяты> рублей.

В связи с тем, что Требование от 27.06.2023 №11549 не было погашено налогоплательщиком, сформировано и направлено в адрес Налогоплательщика Решение от 05.10.2023 №13098 в отношении всей суммы отрицательного сальдо ЕНС, а именно <данные изъяты> рублей.

В отношении Налогоплательщика сформировано и направлено в адрес места жительства, а также в адрес мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района города Калининграда ЗВСП от 16.10.2023 № 5363 в соответствии со ст. 48 Кодекса в сумме <данные изъяты> руб. (Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> рублей).

В связи с произведенной 06.11.2023 года оплатой Налогоплательщиком, данное ЗВСП погашено в полном объеме.

Управлением 05.06.2024 сформировано и направлено в адрес Налогоплательщика Требование №38777 со сроком уплаты 26.06.2024 в отношении всей суммы отрицательного сальдо ЕНС, а именно <данные изъяты> рублей.

В связи с произведенной Налогоплательщиком 16.07.2024 года оплатой, Требование №38777 исполнено в полном объеме. Сальдо ЕНС нулевое.

В связи с возникновением задолженности, Управлением 16.09.2024 сформировано и направлено в адрес Налогоплательщика Требование № 56892 от 16 сентября 2024 об уплате НДФЛ со сроком уплаты 04.10.2024 в отношении всей суммы отрицательного сальдо ЕНС, а именно <данные изъяты> рублей.

В связи с тем, что Требование от 16.09.2024 №56892 не погашено, сформировано и направлено в адрес Налогоплательщика Решение от 25.10.2024 № 153527 в отношении всей суммы отрицательного сальдо ЕНС, а именно <данные изъяты> рублей.

В отношении Налогоплательщика сформировано ЗВСП от 28.10.2024 № 6138 в соответствии со ст. 48 Кодекса в сумме <данные изъяты> руб. (Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> рублей).

Мировым судом 11.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-344/2025 на сумму <данные изъяты> рублей.

В связи с поданными возражениями налогоплательщика, данный судебный приказ отменен 24 февраля 2025 года.

21 января 2025 года налоговым органом в автоматическом режиме во время штатной синхронизации в соответствии со ст. 430 НК РФ отражены на ЕНС ФИО1 начисления страховых взносов в фиксированном размере за период 2019,2020,2021,2022,2023 г.г.

23 января 2025 г. Биркле на основании решения налогового органа № 901 привлечен к ответственности за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) за прочие налоговые периоды в размере <данные изъяты>.

03 марта 2025 в отношении Налогоплательщика сформировано ЗВСП № 16628 в соответствии со ст. 48 Кодекса в сумме <данные изъяты> руб., а именно:

Зем. налог ФЛ в границах гор. округов за 2023 год в размере <данные изъяты>.

Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2023 год в размере <данные изъяты>.

Страх.взносы на обяз.пенс.спрах. за расч.периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере <данные изъяты>.

Страх.взносы на обяз.пенс.страх, за расч.периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в размере <данные изъяты>.

Страх.взносы на обяз.пенс.страх. за расч.периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере <данные изъяты>.

Страх.взносы на обяз.пенс.страх. за расч.периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере <данные изъяты>.

Страховые взносы на обяз. пенс.страхование, уплачиваемые отдельными кат.плателыциков страх.взносов в соответствии с зак-вом РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расч. период за 2023 год в размере <данные изъяты>.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2020 год в размере <данные изъяты>.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2022 год в размере <данные изъяты>.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2021 год в размере <данные изъяты>.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2019 год в размере <данные изъяты>.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере <данные изъяты>.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере <данные изъяты>.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) за прочие налоговые периоды в размере <данные изъяты>.

Мировым судьей 6-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда 15.04.2025 вынесен судебный приказ № 2а-912/2025 на сумму <данные изъяты> рублей.

18 апреля 2025 г. судебный приказ по делу № 2а-912/2025 отменен.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 28 августа 2025г., т.е. в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Проверяя совокупные сроки на обращение в суд, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи в той же редакции, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 N 822-О, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (годичный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации. При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.

ФИО1 в соответствии с положениями статьи 419 НК РФ в спорных налоговых периодах 2021-2022 годах являлся плательщиком страховых взносов.

При этом ФИО1 уплата страховых взносов не производилась.

10.01.2025 налоговым органом ФИО1. произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере по срокам уплаты 30.12.2019,30.12.2020,30.12.2020,30.06.2021,09.01.2022,30.06.2022,08.01.2023,

02.07.2023г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ в ранее действовавшей редакции суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С 01.01.2023 г. суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

С учетом положений статьи 432 НК РФ и позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Пленума от 30.07.2013 N 57, днем выявления недоимки по страховым взносам за 2021 год в фиксирвоанном размере является 11.01.2022; за 2022 год - 10.01.2023, за 2023 – 29.12.2023г.

Таким образом, спорная недоимка по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС, ОПС за 2021 г. подлежала включению в сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 г. и последующему включению в требование № 11549 сроком уплаты 26.07.2023 г.

Налоговые органы, обладающие сведениями о неуплате страховых взносов, обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры, в том числе по уведомлению плательщиков страховых взносов, начислению страховых взносов в фиксированном размере и осуществлению мер принудительного взыскания.

При этом налоговым органом не осуществлен в должный срок контроль за уплатой ФИО1 страховых взносов и меры принудительного взыскания по недоимкам по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС, ОПС за 2021, 2022г.г. налоговым органом до 14.04.2025 г. не принимались (дата подачи ЗВСП № 16628 от 03.03.2025г. мировому судье дело 2а-912/2025).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса (в ранее действующей редакции) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом.

Статьей 48 Кодекса (в ранее действующей редакции), в том числе предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки и задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

06.11.2023 г. ФИО1 погасил Требование от 27.06.2023 №11549, в связи с чем, его сальдо перешло на 0.

Образование отрицательного сальдо по спорным обязательным платежам за 2022 со сроком уплаты 08.01.2023 и 02.07.2023 требовало выставления нового требования в срок не позднее 08.04.2023 и 02.10.2023 г. соответственно.

Между тем, требование № 56892 от 16 сентября 2024 не содержало обязанности ФИО1 по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС по сроку уплаты 08.01.2023г.

Таким образом, порядок взыскания страховых взносов на ОПС, ОМС за 2022 год по сроку уплаты 08.01.2023г. налоговым органом не соблюден.

Что касается требований налогового органа о взыскании страховых взносов на ОПС, ОМС по сроку уплаты 02.07.2023 г., то, что в данном случае процессуальный срок подлежит исчислению в соответствии с положениями абзаца второго пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Принимая во внимание, что общая сумма налога, пеней, превысила 10 000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, т.е. не позднее 01.07.2024.

Как было указано выше, за вынесением судебного приказа (ЗВСП № 16628 от 03 марта 2025 г.) по спорной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье 14.04.2025 года.

Таким образом, обращение к мировому судье по требованиям о взыскании обязательных платежей со сроком уплаты 08.01.2023,02.07.2023г состоялось со значительным нарушением процессуального срока.

Доводы налогового органа о том, что лишь 11 декабря 2024 года из Росреестра поступили сведения о том, что ФИО1 является членом саморегулируемой организации арбитражных управляющих с указанием даты включения в сводный реестр 02.12.2003 г. своего подтверждения в судебном заседании не нашли, доказательств тому административным истцом по запросу суда не представлено.

Вместе с тем, налоговым органом к исковому заявлению приложены сведения о постановке на учет в налоговом органе ФИО1 в качестве арбитражного управляющего 01.11.2010 г. Кроме того, налоговым органом было сформировано ЗВСП от 16.10.2023 № 5363 о взыскании с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с 01.11.2010 г. налоговому органу было известно о том, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего, что не препятствовало налоговому органу осуществлять надлежащий контроль за исполнением Баркле С.Я. обязанности по уплате обязательных платежей.

В этой связи доводы административного истца о выявлении недоимки 11 декабря 2024 года суд отклоняет.

Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока налоговым органом не заявлено.

При таком положении суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения иска налогового органа о взыскании с ФИО1:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в сумме <данные изъяты>.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в сумме <данные изъяты>.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме <данные изъяты>.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме <данные изъяты>

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в сумме <данные изъяты>.; I

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в сумме <данные изъяты>.

Порядок взыскания с ФИО1 налоговой недоимки, образовавшейся по состоянию на 01.01.2025 г. и превышающей 10 000 руб. : по земельному налогу за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., налога на имущество за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты>., страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме <данные изъяты>., штрафа за неправомерное несообщение сведений по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в общей сумме <данные изъяты>. (всего на сумму <данные изъяты> руб.) применительно к положениям абз. 2 пп.2 п.3 ст. 28 НК РФ ( не позднее 01.07.2025г.) налоговым органом соблюден.

Как установил суд, 29.11.2024 года, в установленный законом срок, ФИО1 уплатил земельный налог и налог на имущество ФЛ за 2023 г. на общую сумму <данные изъяты>

03.12.2024 указанная сумма в порядке, установленном п.8 ст. 45 НК РФ с учетом положений п.п.7, 8,9 ст. 78 НК РФ распределена в уплату НДФЛ по сроку уплаты 25.04.2023г. и 25.07.2023г. Поскольку на дату распределения ЕНП право принудительного взыскания недоимок по НДФЛ по сроку уплаты 25.04.2023г. и 25.07.2023г., включенных в ЗВСП № 6138 от 28.10.2024, не утрачено, у налогового органа имелись основания для отнесения уплаченных сумм в погашение недоимок более ранних налоговых периодов.

При таком положении имеются основания для взыскания ответчика недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2023 в размере 4 272 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>.;

03.10.2025 г. ФИО1 внес ЕНП на сумму <данные изъяты> руб. Указанная сумма в порядке, установленном п.8 ст. 45 НК РФ с учетом положений п.п.7, 8,9 ст. 78 НК РФ распределена в уплату страховых взносов на ОПС по сроку уплаты 09.01.2022 в размере <данные изъяты> руб. и по сроку уплаты 30.06.2021 в сумме <данные изъяты> руб.

Вместе с тем, на дату распределения ЕНП у налогового органа утрачено право на взыскание недоимок по страховым взносам на ОПС за указанные периоды, поэтому сумму <данные изъяты> руб. надлежит восстановить на ЕНС налогоплательщика ФИО1

03.10.2025 г. Биркле уплачен ЕНП на сумму <данные изъяты> руб., который в порядке, установленном п.8 ст. 45 НК РФ с учетом положений п.п.7, 8,9 ст. 78 НК РФ распределен в уплату страховых взносов на ОПС по сроку уплаты 01.07.2021 ( <данные изъяты> руб.) и по сроку уплаты 10.01.2022 ( <данные изъяты> руб.).

Однако, на дату распределения ЕНП у налогового органа утрачено право на взыскание недоимок по страховым взносам на ОПС за указанные периоды, поэтому сумму <данные изъяты> руб. надлежит восстановить на ЕНС налогоплательщика

25.04.2025 г. ФИО1 уплатил ЕНП на сумму <данные изъяты> руб., которая в порядке, установленном п.8 ст. 45 НК РФ с учетом положений п.п.7, 8,9 ст. 78 НК РФ распределена в уплату страховых взносов на ОПС по сроку уплаты 30.12.2019 (<данные изъяты> руб.) и в уплату НДФЛ по сроку уплаты 14.07.2024 г. (<данные изъяты> руб.).

Право принудительного взыскания страховых взносов на ОПС по сроку уплаты 30.12.2019 у налогового органа на дату распределения ЕНП утрачено, в этой связи основания для распределения денежной суммы в его погашение отсутствовали, поэтому сумму в размере <данные изъяты> руб. надлежит восстановить на ЕНС налогоплательщика.

25.04.2025 г. ФИО1 уплатил ЕНП на сумму <данные изъяты> руб., которая в порядке, установленном п.8 ст. 45 НК РФ с учетом положений п.п.7, 8,9 ст. 78 НК РФ распределена следующим образом :

<данные изъяты> руб.- ОПС по сроку уплаты 30.12.2019г.,

<данные изъяты> руб. -ОМС по сроку уплаты 30.12.2019 г.,

<данные изъяты> руб. - ОПС по сроку уплаты 30.12.2020г.,

<данные изъяты> руб. -ОМС по сроку уплаты 30.12.2020 г.,

<данные изъяты> руб. -ОПС по сроку уплаты 30.06.2021 г.

Меры принудительного взыскания перечисленных обязательных платежей налоговым органом не принимались, на дату распределения ЕНП срок право на их принудительное взыскание налоговым органом утрачено по мотивам, приведенным в настоящем решении, в этой связи платеж на сумму <данные изъяты> руб. подлежит восстановлению на ЕНС налогоплательщика.

Таким образом, с ФИО1 надлежит взыскать недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб.,, страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., а всего по налогам и обязательным платежам - <данные изъяты>

Материалами дела установлено, что по состоянию на 24.07.2024 г.- сальдо ЕНС налогоплательщика нулевое.

Обращаясь в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 пени, налоговый орган начисляет их за период 28.10.2024 по 03.03.2025 с учетом начислений по налогам, страховым взносам, в том числе по со сроками уплат за периоды до 01.01.2023 и уплаты 29.11.2024 г. суммы в размере <данные изъяты> рублей.

По сведениям налогового органа по состоянию на 28.10.2024 у Налогоплательщика числилась задолженность по налогам в сумме -<данные изъяты> руб., из которой :

вида налога

срок уплаты

недоимка

дата оплаты

основания для взыскания пени

Налог на доходы физических лиц

14.07.2024

<данные изъяты>

из ЕНП 25.04.2025

налоговым органом принимались меры взыскания ЗВСП № 6138 от 28.10.2024

СП МС 6-го СУ Ленинградского района Калининграда от 11.02.2025 по делу № 2а-344/2025 отменен по заявлению ФИО1, недоимка оплачена 25.04.2025 г. за пределами установленного законом срока, право принудительного взыскания недоимки налоговым органом не утрачено, в соответствии с ч.3 ст. 75 НК имеются основания для взыскания пени.

Налог на доходы физических лиц

24.10.2023

<данные изъяты>

из ЕНП 25.04.2025

налоговым органом принимались меры взыскания ЗВСП № 6138 от 28.10.2024

СП МС 6-го СУ Ленинградского района Калининграда от 11.02.2025 по делу № 2а-344/2025 отменен по заявлению ФИО1, недоимка оплачена 25.04.2025г. за пределами установленного законом срока, право принудительного взыскания недоимки налоговым органом не утрачено, в соответствии с ч.3 ст. 75 НК имеются основания для взыскания пени.

Налог на доходы физических лиц

24.07.2023

<данные изъяты>

из ЕНП 25.04.2025

налоговым органом принимались меры взыскания ЗВСП № 6138 от 28.10.2024

СП МС 6-го СУ Ленинградского района Калининграда от 11.02.2025 по делу № 2а-344/2025 отменен по заявлению ФИО1, недоимка оплачена 25.04.2025 г. за пределами установленного законом срока, право принудительного взыскания недоимки налоговым органом не утрачено, в соответствии с ч.3 ст. 75 НК имеются основания для взыскания пени.

Налог на доходы физических лиц

24.04.2023

<данные изъяты>

из ЕНП 25.04.2025

налоговым органом принимались меры взыскания ЗВСП № 6138 от 28.10.2024

СП МС 6-го СУ Ленинградского района Калининграда от 11.02.2025 по делу № 2а-344/2025 отменен по заявлению ФИО1, недоимка оплачена 25.04.2025 г. за пределами установленного законом срока, право принудительного взыскания недоимки налоговым органом не утрачено, в соответствии с ч.3 ст. 75 НК имеются основания для взыскания пени.

ОПС

30.12.2019

<данные изъяты>

из ЕНП 24.04.2025

основания для взыскания пени отсутствуют. Налоговым органом утрачено право принудительного взыскания недоимки (направления требования)

ОМС

30.12.2019

<данные изъяты>

из ЕНП 24.04.2025

основания для взыскания пени отсутствуют. Налоговым органом утрачено право принудительного взыскания недоимки (направления требования)

ОПС

30.12.2020

<данные изъяты>

из ЕНП 24.04.2025

основания для взыскания пени отсутствуют. Налоговым органом утрачено право принудительного взыскания недоимки (направления требования)

ОМС

30.12.2020

<данные изъяты>

из ЕНП 24.04.2025

основания для взыскания пени отсутствуют. Налоговым органом утрачено право принудительного взыскания недоимки (направления требования)

ОПС

09.01.2022

<данные изъяты>

исковые требования

основания для взыскания пени отсутствуют. Отказано во взыскании недоимки настоящим решением

ОМС

09.01.2022

<данные изъяты>

исковые требования

основания для взыскания пени отсутствуют. Отказано во взыскании недоимки настоящим решением

ОПС

08.01.2023

<данные изъяты>

исковые требования

основания для взыскания пени отсутствуют. Отказано во взыскании недоимки настоящим решением

ОМС

08.01.2023

<данные изъяты>

исковые требования

основания для взыскания пени отсутствуют. Отказано во взыскании недоимки настоящим решением

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г.

08.01.2024

<данные изъяты>

исковые требования

оплачено из ЕНП 25.04.2025г. 17132,98 руб.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени.

ОПС

02.07.2023

<данные изъяты>

исковые требования

основания для взыскания пени отсутствуют. Отказано во взыскании недоимки настоящим решением

ОПС

30.06.2022

<данные изъяты>

исковые требования

основания для взыскания пени отсутствуют. Отказано во взыскании недоимки настоящим решением

ОПС

30.06.2021

<данные изъяты>

из ЕНП 02.10.2025

основания для взыскания пени отсутствуют. Налоговым органом утрачено право принудительного взыскания недоимки.

ОПС

30.06.2024

<данные изъяты>

исковые требования на сумму <данные изъяты> руб.

оплачено из ЕНП 03.10.2025.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени.

Таким образом, согласно сведениям, приведённым в таблице, расчет пени за период с 28.10.2024 по 03.03.2025 года следует произвести на недоимку в размере <данные изъяты>

Размер пени за указанный период (127 дней по ставке рефинансирования 21%) составит <данные изъяты> руб.

22.11.2025 г. ФИО1 самостоятельно оплатил пени на общую сумму <данные изъяты> руб., которая согласно справки о распределении ЕНП за 2024-2025 г.г., в порядке, установленном п.8 ст. 45 НК РФ с учетом положений п.п.7, 8,9 ст. 78 НК РФ распределена в уплату страховых взносов на ОПС, ОМС за 2023, 2024 г.г., обязанность по уплате которых у ответчика сохраняется.

При таком положении обязанность по уплате пени за спорный период у ФИО1 сохраняется.

На основании изложенного суд приходит к вывод о частичном удовлетворении требований налогового органа.

С ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области надлежит взыскать :недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб.,, страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 28.10.2024 по 03.03.2025 в общей сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу : <адрес> в пользу УФНС России по Калининградской области недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб.,, страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 28.10.2024 по 03.03.2025 в общей сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

В остальной части иск УФНС России по Калининградской области – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца.

Судья: