Решение № 2А-3631/2024 2А-68/2025 2А-68/2025(2А-3631/2024;)~М-3208/2024 М-3208/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-3631/2024

Дело № 2а-68/2025 (2а-3631/2024)

64RS0044-01-2024-005792-65


Решение

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего Борисовой Е.А.,

при секретаре Горяевском К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1 АлексА.у о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> (далее – МИФНС <№> по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере в сумме 45842 руб. за 2023 год, пени после <Дата>, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 872,56 руб., всего 50714,56 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с <Дата> по настоящее время и является плательщиком страховых взносов в 2023 году.

МИФНС <№> по <адрес> в адрес налогоплательщика направлены требование об уплате задолженности: <№> от <Дата>, решение о взыскании задолженности <№> за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 18.10.2023г.

Представитель административного истца надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, уважительных причин неявки не сообщил, направил письменные пояснения на возражения ответчика и ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил письменные возражения на административный иск.

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 имеет статус адвоката.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

п. 2 ст. 432 НК РФ Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Из представленного административным истцом расчета следует, что задолженность ответчика по страховым взносам в фиксированном размере в сумме 45842 руб. за 2023 год, указанные требования не являлись предметом рассмотрения в других спорах, расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, а потому признается судом обоснованным и верным, задолженность подлежащей взысканию, поскольку доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В судебном заседании установлено, что обращение в суд последовало в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ по делу 2а-1475/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

<Дата> по заявлению должника судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> г. Саратова отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд <Дата>.

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Из расчета представленного как административным истцом, так и представителем заинтересованного лица – МРИ ФНС <№> по <адрес> административному ответчику ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС - 4872,56 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС состоит из: несвоевременно оплаченного в том числе частично, транспортного налога за 2021г. (31933 руб.); страховых ОПС за 2022г. (34445 руб.); страховых ОМС за 2022г. (8766 руб.); что взыскано решениями судов, а также транспортного налога за 2022г. (3956 руб.), взыскано решением суда, страховых взносов в фиксированном размере за 2023г. (45842 руб.).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве Единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В рамках перехода с <Дата> к единой системе налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), оплаченные суммы налога и пени учитываются на Единый налоговый счет (ЕНС).

На момент формирования требования об уплате задолженности от <Дата><№>, за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 412387,86 руб., из них налог: 348619,63 руб. и пени 63768,23 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 чу начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС

Расчет пени за период с <Дата> по <Дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ:

- дата начисления пени с <Дата> по <Дата>: 79100 руб.*6*15%/300 = 237,30 руб.;

- дата начисления пени с <Дата> по <Дата>: 79100 руб.*23*16%/300 = 970,29 руб.;

- дата начисления пени с <Дата> по <Дата>: 124 942 руб.*55*16%/300 = 3664,97 руб., а всего: 4872,56 руб.

Согласно расчету пени, представленному суду МРИ ФНС <№> по <адрес>, отрицательное сальдо ЕНС после <Дата> с учетом решения по административному делу 2а-2126/2024, рассмотренному Заводским районным судом г. Саратова, состоит из:

- транспортного налога со сроком уплаты <Дата>, сумма -31933 руб., произведена оплата с <Дата>-<Дата> в размере 30848,17 руб.;

- страховых взносов на ОПС со сроком уплаты <Дата>, сумма -34445 руб., задолженность не погашена;

- страховых взносов на ОМС со сроком уплаты <Дата>, сумма -8766 руб., задолженность не погашена;

- транспортного налога со сроком уплаты <Дата>, сумма -3956 руб., задолженность не погашена;

- страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации в совокупном фиксированном виде, со сроком уплаты <Дата>, сумма -45842 руб., задолженность не погашена.

Заявленные требования административного истца в части взыскания с административного ответчика пени по недоимкам подлежат удовлетворению, поскольку административным ответчиком расчет задолженности не оспорен, доказательств оплаты задолженности суду не представлено, а также доказательств своевременной оплаты совокупной задолженности по недоимке.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере в сумме 45842 руб. за 2023 год, пени после <Дата>, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 872,56 руб., всего 50714,56 руб.

В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд не уплачена, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1 АлексА.у о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 АлексА.а в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в сумме 45842 руб. за 2023 год, пени после <Дата>, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 872,56 руб., всего 50714,56 руб.

Взыскать с ФИО1 АлексА.а в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме – 28 января 2025 года.

Судья Е.А. Борисова