Решение № 2А-11042/2025 2А-11042/2025~М-8610/2025 М-8610/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-11042/2025

Дело № 2А-11042/25

45RS0021-01-2025-017488-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Третьякова И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Шилковой Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях. Обязанность по уплате налогов ответчиком исполнена ненадлежащим образом. Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.04.2018 по 12.05.2023 и применял упрощенную систему налогооблажения, согласно представленной декларации по УНС за 2021 год, 2022 год им не исполнена обязанность по оплате данного налога. Кроме того им не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование. Также ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход, налогоплательщиком были сформированы чеки о получении доходов, которые должником не оплачены. ИП ФИО1 налоговая декларация на УСН за 2021 год предоставлена с просрочкой, в связи с чем он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Направленное административному ответчику требование о добровольной уплате налогов и пени, не исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а после отмены судебного приказа - в суд с настоящим иском.

Просит взыскать с ответчика задолженность по обязательным платежам на общую сумму 189 660,51 руб. (налог - 169 074,68, штраф - 1 000,00 руб., пени -19 585,83 руб.), в том числе:

- транспортный налог за 2020 год - 78 710,71 руб.;

- транспортный налог за 2021 год - 16 604,00 руб.;

- налог, исчисленный в связи с применением специального налогового режима «упрощенная система налогообложения» за 2022 год - 13 848,00 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год - 16 759,44 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 8 766,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год -34 386,53,00 руб.;

- штраф-1 000,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату УСН по сроку уплаты 26.04.2021 за период с 22.01.2022 по 31.03.2022, в сумме 58,40 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату УСН по сроку уплаты 26.07.2021 за период с 22.01.2022 по 31.03.2022, в сумме 13,02 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату УСН по сроку уплаты 25.10.2021 за период с 22.02.2022 по 31.03.2022, в сумме 184,21 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 18.01.2022 по 31.12.2022, в сумме 4 564,40 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.01.2022 по 31.12.2022, в сумме 134,48 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату ОПС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, в сумме 516,29 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату ОМС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, в сумме 245,33 руб.;

- пени, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, в сумме 9 299,92 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную оплату НПД за май 2023 года за период с 29.06.2023 по 28.07.2023, в сумме 22,09 руб.

- пени, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.09.2023 по 06.11.2023, в сумме 4 268,47 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную оплату НПД за июль, август, сентябрь 2023 года за период с 12.09.2023 по 06.11.2023, в сумме 279,22 руб.

Представитель УФНС России по Курганской в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с п. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке главы 33 настоящего Кодекса.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В силу ст. 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога физическими лицами производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 03.11.2018, дата прекращения владения -15.04.2020);

- <данные изъяты> 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 25.03.2019);

- <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 18.07.2019, дата прекращения владения-20.12.2022);

- <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 22.07.2019, дата прекращения владения - 20.12.2022);

- <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 22.07.2019, дата прекращения владения - 20.12.2022);

- <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 25.07.2019, дата прекращения владения - 20.12.2022);

- <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 26.07.2019);

- <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 28.11.2019);

- <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 28.11.2019, дата прекращения владения-09.03.2023);

- <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 28.11.2019, дата прекращения владения - 11.03.2023);

- <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 29.11.2019, дата прекращения владения - 11.08.2021);

- <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 05.12.2019, дата прекращения владения - 09.09.2020);

- <данные изъяты> 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 14.01.2020, дата прекращения владения-08.09.2020);

- <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 15.01.2020, дата прекращения владения - 03.07.2020);

- <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 02.02.2020, дата прекращения владения - 09.12.2020);

- <данные изъяты>, 2020 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 23.03.2020, дата прекращения владения - 02.02.2021);

- <данные изъяты>, 2019 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 23.03.2020, дата прекращения владения- 15.09.2021);

- <данные изъяты> 2020 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 15.04.2020, дата прекращения владения-16.04.2020);

- <данные изъяты>, 2020 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 16.04.2020, дата прекращения владения - 07.07.2021);

- <данные изъяты>, 2020 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 20.04.2020, дата прекращения владения - 23.04.2021);

- <данные изъяты>, 2020 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 23.04.2020, дата прекращения владения - 24.12.2020);

- <данные изъяты>, 2020 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 23.04.2020, дата прекращения владения - 30.12.2020);

- <данные изъяты> 2020 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 23.04.2020, дата прекращения владения-25.12.2021);

- <данные изъяты>, 2020 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 24.04.2020, дата прекращения владения- 16.01.2021);

- <данные изъяты>, 2020 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации факта владения - 24.04.2020, дата прекращения владения-21.01.2021);

- <данные изъяты>, 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак № (ранее №) (дата регистрации факта владения - 05.01.2020, дата прекращения владения - 21.04.2021), соответственно является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с налоговыми уведомлениям № 4869034 от 01.09.2021, № 10465589 от 01.09.2022 ФИО1 за 2020 - 2021 годы исчислен транспортный налог в сумме 98 287,00 руб. (за 2020 год - 80 786,00 руб., за 2021 год - 17 501,00 руб.). 03.12.2021 задолженность по транспортному налогу за 2020 год частично оплачена в порядке зачета в сумме 521,12 руб.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2020 год составляет 80 264,88 руб. (80 786,00 руб. - 521,12 руб.), по транспортному налогу за 2021 год - 17 501,00 руб.

В установленный законом срок налогоплательщиком транспортный налог в полном объеме не уплачен.

Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ с 23.04.2018 ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения в качестве объекта налогообложения выбраны «доходы» (далее - УСН).

Согласно представленной 24.05.2022 налоговой декларации по УСН за 2021 год сумма налога к уплате составляет 8 434,00 руб. по срокам уплаты: 26.04.2021 в сумме 1 809,00 руб.; 26.07.2021 в сумме 403 руб.; 25.10.2021 в сумме 4 263,00 руб.; 04.05.2022 в сумме 1 959,00 руб.

Согласно представленной 25.04.2023 налоговой декларации по УСН за 2022 год сумма налога к уплате составляет 13 848,00 руб. по срокам уплаты: 25.04.2022 в сумме 1 099,00 руб.; 25.07.2022 в сумме 1 638,00 руб.; 25.10.2022 в сумме 11 110,00 руб.; 28.04.2023 в сумме 1,00 руб.

В установленный законодательством Российской Федерации срок указанный налог административным ответчиком не оплачен.

Административный ответчик ФИО1 с 23.04.2018 по 12.05.2023 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., - в фиксированном размере 34 445,00 руб. за расчетный период 2022 года, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766,00 руб. за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты в пользу физических лиц, начиная с 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842,00 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу п. 5 ст. 430 РЖ РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом ФИО1 начислены:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445,00 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в сумме 16 759,44 руб. (45 842 руб. 00 коп./12 мес.)*4 мес.+(((45 842 руб. 00 коп./12 мес.)/ 31 день)* 12 дней).

В связи с наличием оплаты, поступившей 15.12.2022 в размере 58,47 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, подлежащие уплате, составляют 34 386,53 руб.

Указанная задолженность ФИО1 не оплачена в установленные законодательством сроки.

Административный ответчик ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Курганской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД).

В соответствии со ст. 18 НК РФ НПД в порядке эксперимента отнесен к специальным налоговым режимам, которые устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ, федеральными законами, принятыми в соответствии с НК РФ, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов, и иными актами законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 1.1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ), в соответствии с Законом Курганской области от 26.05.2020 № 249 «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Курганской области» с 01.07.2020 на территории Курганской области введен в действие специальный налоговый режим НПД.

В силу п. 2 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ эксперимент по применению НПД проводится до 31.12.2028 включительно.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу п. 1 ст. 8 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

На основании п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии с п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. На основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока, установленного законодательством о налогах и сборах, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно данным налогового органа налогоплательщиком были сформированы чеки о получении доходов, на основании которых исчислен НПД: за май 2023 года в размере 2 881,57 руб. (срок уплаты - 28.06.2023); за июль 2023 года в размере 5 986,12 руб. (срок уплаты - 28.08.2023); за август 2023 года в размере 6 180,36 руб. (срок уплаты - 28.09.2023); за сентябрь 2023 года в размере 6 917,56 руб. (срок уплаты - 30.10.2023).

В установленный действующим законодательством Российской Федерации срок НПД за август - сентябрь 2023 года ФИО1 не оплачен.

С 23.04.2018 ИП ФИО1 применял специальный налоговый режим «упрощенная система налогообложения» (УСН).

В нарушение ст. 23, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, ИП ФИО1 не представлена налоговая декларация по УСН за 2021 год.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по УСН за 2021 год не позднее 04.05.2022.

Фактически налоговая декларация по УСН за 2021 год представлена ИП ФИО1 24.05.2022. Следовательно, период просрочки составил -1 неполный месяц.

В нарушение ст. 23, пп. 2 п.1 ст. 346.НК РФ, ИП ФИО1 несвоевременно представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2021 год, сумма налога по декларации составляет 8 434,00 руб., сумма была уплачена после срока уплаты.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Сумма штрафа, примененного в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 1 000,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику исчисляются пени за каждый календарный день просрочки.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате ОМС за 2021 - 2022 годы, ОПС за 2021 - 2022 годы, УСН за 2021 год, страховым взносам за 2023 год и транспортному налогу за 2020 - 2021 годы начислены пени в сумме 19 585,83 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции от 29.11.2021) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ (в редакции от 29.11.2021) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции от 29.11.2021) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

ФИО1 по состоянию на 10.12.2021 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога № 81744 от 10.12.2021 об оплате задолженности в срок до 28.12.2021.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции от 29.11.2021) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 29.11.2021) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 41 судебного района города Кургана с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

25.02.2022 мировым судьей судебного участка № 41 судебного района г. Кургана Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-1492/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

В связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи судебного участка № 37 судебного района г. Кургана, и.о. мирового судьи судебного участка № 41 судебного района г. Кургана Курганской области от 30.06.2025 судебный приказ 2а-1492/2022 был отменен.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым внесены изменения в положения НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов. В связи с этим были применены меры принудительного взыскания недоимки.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023 ответчику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № 1944 от 16.05.2023, со сроком исполнения до 15.06.2023, которое исполнено не было.

08.08.2023 в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение № 265 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 41 судебного района города Кургана с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

04.09.2023 мировым судьей судебного участка № 41 судебного района г. Кургана Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-9474/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

27.11.2023 мировым судьей судебного участка № 41 судебного района г. Кургана Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-13012/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

В связи с поступившими возражениями должника, определениями мирового судьи судебного участка № 37 судебного района г. Кургана, и.о. мирового судьи судебного участка № 41 судебного района г. Кургана Курганской области от 30.06.2025 судебный приказ 2а-9474/2023 и судебный приказ № 2а-13012/2023 были отменены.

ФИО1 полностью погашена задолженность: по УСН за 2021 год (01.11.2023 - 577,00 руб.; 12.01.2024 - 1470,83 руб.); по НПД за август 2023 год (16.05.2024 - 327,96 руб.,17.06.2024 - 5395,82 руб.;16.07.2024 - 456,58 руб.); по НПД за сентябрь 2023 год (16.07.2024 - 5 452,68 руб.; 20.08.2024 - 1 464,88 руб.). В счет оплаты задолженности по транспортному налогу поступили платежи: 12.01.2024 - 1529,17 руб.; 20.03.2024 - 20,00 руб.; 14.11.2024 - 5,00 руб.

15.10.2025 выполнен перерасчет транспортного налога за 2021 год, в результате которого сумма налога уменьшена на 897,00 руб., в том числе на Фольксваген поло государственный регистрационный знак <***> на 822,00 руб., Фольксваген поло государственный регистрационный знак Н833 MP - 75,00 руб.

В связи с уменьшением недоимки по транспортному налогу за 2021 год, уменьшены пени на сумму 1 344,28 руб. и зачтены в хронологическом порядке.

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Курганский городской суд административное исковое заявление поступило 28.10.2025. Срок обращения в суд не пропущен.

Учитывая изложенное, отсутствие со стороны административного ответчика доказательств оплаты налоговой задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с ответчика в доход бюджета муниципального образования город Кургана подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6689,82 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 189 660,51 руб. (налог - 169 074,68, штраф - 1 000,00 руб., пени - 19 585,83 руб.), в том числе:

- транспортный налог за 2020 год - 78 710,71 руб.;

- транспортный налог за 2021 год - 16 604,00 руб.

- налог, исчисленный в связи с применением специального налогового режима «упрощенная система налогообложения» за 2022 год - 13 848,00 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год - 16 759,44 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 8 766,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год -34 386,53,00 руб.;

- штраф-1 000,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату УСН по сроку уплаты 26.04.2021 за период с 22.01.2022 по 31.03.2022, в сумме 58,40 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату УСН по сроку уплаты 26.07.2021 за период с 22.01.2022 по 31.03.2022, в сумме 13,02 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату УСН по сроку уплаты 25.10.2021 за период с 22.02.2022 по 31.03.2022, в сумме 184,21 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 18.01.2022 по 31.12.2022, в сумме 4 564,40 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.01.2022 по 31.12.2022, в сумме 134,48 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату ОПС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, в сумме 516,29 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату ОМС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, в сумме 245,33 руб.;

- пени, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, в сумме 9 299,92 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную оплату НПД за май 2023 года за период с 29.06.2023 по 28.07.2023, в сумме 22,09 руб.

- пени, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.09.2023 по 06.11.2023, в сумме 4 268,47 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную оплату НПД за июль, август, сентябрь 2023 года за период с 12.09.2023 по 06.11.2023, в сумме 279,22 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – город Курган государственную пошлину в размере 6689,82 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.

Судья И.А. Третьяков