Решение № 2А-1021/2017 2А-40/2018 2А-40/2018 (2А-1021/2017;) ~ М-565/2017 М-565/2017 от 14 февраля 2018 г. по делу № 2А-1021/2017

Дело № 2а-40/2018
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2018 года г. Брянск

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи

ФИО1,

при секретаре

ФИО2,

с участием представителя административного истца – Межрайонной ИФНС №5 по Брянской области

ФИО3,

административного ответчика

ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области (далее - Межрайонная ИФНС №5 по Брянской области) обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО4 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако, установленную законом обязанность по полной уплате налогов самостоятельно не исполняет.

Так решением Межрайонной ИФНС №5 по Брянской области №66 от 29.06.2016 года ФИО4 привлечен к административной ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 110639,00 руб. Кроме того, указанным решением ФИО4 доначислена недоимка в сумме 1106390,00 руб. и пеня в сумме 156461,12 руб.

Решением УФНС России по Брянской области от 06.09.2016 года вышеуказанное решение отменено в части. С учетом решения УФНС России по Брянской области от 06.09.2016 года общая сумма задолженности составляет 740945,82 руб.

Несмотря на направленные в его адрес требования №13461 от 19.09.2016 года, №63187 от 19.09.2016 года, №64592 от 17.11.2016 года, №65924 от 09.12.2016 года ФИО4 задолженность в установленные сроки не погасил.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО4 в свою пользу задолженность в сумме 752453,12 руб., а именно:

- налогов (НДФЛ) – 595494,00 руб.;

- пени (НДФЛ) – 96797,39 руб.;

- штрафов (НДФЛ) – 59549,00 руб.;

- пени (НДС) – 612,74 руб.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила их удовлетворить. Пояснила, что в требовании №13461 по состоянию на 19.09.2016 года размер недоимки, пеней и штрафов указан на основании решения Межрайонной ИФНС №5 по Брянской области №66 от 29.06.2016 года с учетом решения УФНС России по Брянской области от 06.09.2016 года. Поскольку требование выставлено на основании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, уведомление об уплате налогов не направляется. По требованию №63187 по состоянию на 19.09.2016 года размер недоимки по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) указан исходя из размера НДС, рассчитанного самим налогоплательщиком ФИО4 и указанного последним в соответствующих налоговых декларациях. В данном случае уведомление об уплате налогов не направляется. В требованиях №64592 по состоянию на 17.11.2016 года и №65924 по состоянию на 09.12.2016 года размер недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в размере 1089191 руб. указан справочно, пеня же рассчитана на размер недоимки по НДФЛ в сумме 595494 руб. согласно решению Межрайонной ИФНС №5 по Брянской области №66 от 29.06.2016 года с учетом решения УФНС России по Брянской области от 06.09.2016 года. Указанный размер недоимки в сумме 595494 руб. заявлен ко взысканию в рамках настоящего административного дела наряду с пеней.

Административный ответчик ФИО4 исковые требования не признал, указав, что он являлся подконтрольным лицом ООО СП «Норли-Т» и не имел доступа к счетам, прибыли сам лично не получал. После прекращения взаимоотношений с ООО СП «Норли-Т» прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Аналогичный срок установлен и в абзаце 1 пункта 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 10 марта 2017 г. мирового судьи судебного участка № 21 Брянского судебного района Брянской области Межрайонной ИФНС №5 по Брянской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 обязательных платежей и санкций в общей сумме 752453,12 руб.

С административным исковым заявлением в Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился 15.05.2017 г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В силу п.1 ст.153 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база налога на добавленную стоимость определяется налогоплательщиком.

Статьей 163 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый период для указанного налога устанавливается как квартал.

В соответствии с п.1 ст.174 Налогового кодекса Российской Федерации плата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода.

Согласно ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.2 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела 30 марта 2016 года ФИО4 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Межрайонной ИФНС №5 по Брянской области была проведена выездная налоговая проверка ФИО4 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на добавленную стоимость и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 16.02.2012 по 31.12.2014, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, по результатам которой составлен акт выездной налоговой проверки от 25.05.2016 №14-1-05/66дсп.

По результатам проведенной проверки было вынесено решение №66 от 29.06.2016 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО4 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) НДС и НДФЛ в виде штрафа в общей сумме 110 639 рублей (с учетом применения статей 112,114 НК РФ). Также ФИО4 доначислен НДС в сумме 17199 рублей и НДФЛ в сумме 1089191 рубль, начислена пеня за несвоевременную уплату указанных налогов в общей сумме 156 461,12 руб.

Не согласившись с решением Межрайонной ИФНС №5 по Брянской области, ФИО4 обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области с жалобой. Решением УФНС России по Брянской области от 06.09.2016г. решение Межрайонной ИФНС №5 по Брянской области от 29.06.2016 №66 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было отменено в части: подпункта 1 пункта 3.1 резолютивной части решения в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 17199 рублей, начисления пени за несвоевременную уплату налога в сумме 2597,47 рублей, налоговой санкции по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 1 720 рублей; подпункта 2 пункта 3.1 резолютивной части решения в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 493 697 рублей, начисления пени за несвоевременную уплату налога в сумме 67 960,83 рублей и налоговой санкции по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 49 370 рублей.

Таким образом, решением Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области №66 от 29.06.2016 года с учетом решения УФНС России по Брянской области от 06.09.2016 года ФИО4 начислена недоимка по НДФЛ в размере 595494 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 85902,82 руб. Также ФИО4 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 59549 руб.

Решением Брянского районного суда Брянской области от 21 ноября 2017 года, вступившим в законную силу, отказано в удовлетворении административного иска ФИО4 к Управлению ФНС по Брянской области, МИФНС России № 5 по Брянской области об отмене решения № 66 от 29 июня 2016 года МИФНС № 5 России по Брянской области и решения Управления ФНС по Брянской области от 6 сентября 2016 года.

В силу п.10 ст. 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно материалам дела на основании решения Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области №66 от 29.06.2016 года с учетом решения УФНС России по Брянской области от 06.09.2016 года ФИО4 направлено требование №13461 по состоянию на 19.09.2016 года об уплате в срок до 07.10.2016 года недоимки по НДФЛ в размере 595494 руб., пени по НДФЛ в размере 85902,82 руб., штрафа в размере 59549 руб.

Сведений об уплате указанной в требовании №13461 по состоянию на 19.09.2016 года задолженности стороной административного ответчика в материалы дела не представлено.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что на сумму недоимки по НДФЛ в размере 595494 руб., заявленной ко взысканию в рамках настоящего административного дела, начислена пеня за период с 18.10.2016 года по 17.11.2016 года в размере 5536,58 руб. (требование №64592 по состоянию на 17.11.2016 года), а также пеня за период с 18.11.2016 года по 09.12.2016 года в размере 5357,99 руб. (требование №65924 по состоянию на 09.12.2016 года).

Кроме того, из расчета пени на сумму недоимки по НДС, база которого определена самим налогоплательщиком, следует, что размер пени составляет 612,74 руб.

Каких либо возражений по расчету пени, а также по процедуре принудительного взыскания налоговым органом обязательных платежей и санкций со стороны административного ответчика не заявлено.

При таких обстоятельствах заявленные МИФНС России № 5 по Брянской области требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 752453,12 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий по делу,

судья Брянского районного суда

Брянской области /подпись/ ФИО1

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2018 года.