Решение № 2А-4158/2024 2А-4903/2025 от 7 июля 2025 г. по делу № 2А-4158/2024

Дело № 2а-4903/2025

УИД 39RS0017-01-2024-000398-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Ефремовой Ю.И.

при помощнике судьи Липцеве С.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 в налоговых периодах 2020-2022 годов являлся собственником транспортного средства, в связи с чем признается плательщиком транспортного налога. В адрес налогоплательщика были направлены уведомления о расчете транспортного налога за 2020-2022 годы. Вместе с тем, обязанность по уплате транспортного налога налогоплательщиком своевременно исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени. Кроме того, с 17 августа 2023 года ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, однако за октябрь, ноябрь и декабрь 2023 года указанный налог уплачен не был. С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета, в связи с чем сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика, в состав которого вошла недоимка по указанным выше налогам. В этой связи Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование № 20620 от 08 июля 2023 года об уплате задолженности по данному налогу и пени на сумму 7 103,06 рублей, которое в добровольном порядке не исполнено. Судебным приказом №2а-1400/2024, выданным мировым судьей Нестеровского судебного района Калининградской области 03 июня 2024 года, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020-2022 годы, по налогу на профессиональный доход, пени в сумме 23 203,49 рублей. Определением мирового судьи от 09 июля 2024 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 897,55 рублей, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2 040,00 рублей, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 040,00 рублей, недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 5 656,80 рублей, недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 4 630,40 рублей, недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 3 130,80 рублей, а также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2016 по 08.02.2024 в сумме 3 807,94 рублей.

Участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращались.

В административном иске УФНС России по Калининградской области заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя УФНС России по Калининградской области.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, мотоциклы, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.

Как следует из материалов дела ФИО1 в налоговых периодах 2020-2022 года являлся правообладателем транспортного средства: автомобиля марки «<данные изъяты> (с 13.03.2015).

Таким образом, в силу приведенных выше положений закона ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 2 ст.52, п.3 ст. 363, Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика налоговым органом посредством почтовой связи направлялись следующие налоговые уведомления:

- № 2847644 от 01.09.2021 о расчете транспортного налога за 2020 год;

- № 16218302 от 01.09.2022 о расчете транспортного налога за 2021 год;

- № 81383273 от 20.07.2023 о расчете транспортного налога за 2022 год.

Вместе с тем обязанность по уплате транспортного налога налогоплательщиком исполнена не была, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки были начислены пени.

На основании п.8 ст.1 Налогового кодекса РФ, ст.4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 с 17.08.2023 года являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно части 1 статьи 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса РФ.

Вместе с тем, обязанность по уплате налога на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 5 656,80 рублей, за ноябрь 2023 года в размере 4 630,40 рублей, за декабрь 2023 года в размере 3 130,80 рублей уплачен не был.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат начислению пени в размере, установленном ст. 75 НК РФ

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно п.1 ст.1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Указанные предельные сроки направления требования увеличены на 6 месяцев Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 года № 1874, от 29.03.2023 года № 500.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, налоговым органом ФИО1 выставлено направленное посредством почтовой связи единое требование № 20620 от 08 июля 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 3 937,55 рублей, земельному налогу в размере 15 рублей, а также пени на сумму 3 150,51 рублей, срок исполнения требования установлен до 28 ноября 2023 года.

Судом установлено и подтверждается данными ЕНС, что в состав сумм неисполненных ФИО2 обязательств по состоянию на 01.01.2023 в целях формирования отрицательного сальдо единого налогового счета включена недоимка по транспортному налогу за 2015-2018, 2020-2021 годы, по земельному налогу за 2015 год.

Согласно письменным пояснениям по административному иску налоговым органом были приняты следующие меры, направленные на принудительное взыскание образовавшейся задолженности.

Недоимка по земельному налогу за 2015 год, по транспортному налогу за 2015-2016 годы по заявлению налогового органа взыскана судебным приказом мирового судьи 2а-1777/2018 от 18.10.2018. Указанный судебный приказ предъявлен к принудительному исполнению в ОСП Нестеровского района Калининградской области, где 03 декабря 2020 года вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 30606/20/39017-ИП, которое постановлением судебного пристава-исполнителя от 13.01.2023 было окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Недоимка по транспортному налогу за 2017-2018 годы взыскана судебным приказом 2а-1822/2020 от 14.09.2020. Указанный судебный приказ предъявлен к принудительному исполнению в ОСП Нестеровского района Калининградской области, где 16.02.2021 года вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 3569/21/39017-ИП, которое постановлением судебного пристава-исполнителя от 25.04.2023 было окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

По заявлению УФНС России по Калининградской области мировым судьей Нестеровского судебного района Калининградской области, поступившим в адрес мирового судьи 29 мая 2024 года, 03 июня 2024 года был вынесен судебный приказ №2а-1400/2024 о взыскании задолженности за 2020-2023 годы в размере 23 203,49 рубле, из которых задолженность по налогам в размере 19 395,55 рублей, задолженность по пени в размере 3 807,94 рублей.

Определением мирового судьи от 09 июля 2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Сведения о применении иных мер взыскания задолженности не представлено.

Проверяя правомерность включения в суммы неисполненных обязанностей суммы недоимок по данным налогам, существовавших по состоянию на 31 декабря 2022 года, составляющих отрицательное сальдо ЕНС, и пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Поскольку в отношении недоимки по транспортному налогу за 2015-2018 годы, по земельному налогу за 2015 год налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию задолженности, такая задолженность была взыскана в полном объеме, с налогоплательщика подлежат взысканию пени, начисленные на суммы данных недоимок, по день фактической оплаты задолженности.

Поскольку недоимка по транспортному налогу за 2019 год оплачена налогоплательщиком 22 октября 2021 года, налоговым органом правомерно начислены пени на сумму данной недоимки по день фактической оплаты задолженности.

Сумма недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 040 рублей и пени в размере 10,91 рублей истребована к оплате на основании требования №43515 от 23.12.2021 года в срок до 15 февраля 2022 года.

С учетом приведенных выше положений ч.2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года, и суммы задолженности, истребованной на основании требования №43515 от 23.12.2021, по состоянию на 01.01.2023 возможность взыскания данной недоимки не утрачена, она обоснованно включена в состав сальдо ЕНС налогоплательщика.

Срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы с учетом обязанности по их уплате до 01 декабря 2022 года и 02 декабря 2023 года соответственно,, с учетом срока направления требования, установленного ст. 70 НК РФ, и введения с 01 января 2023 года института ЕНС не истек.

В связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу, за 2022 год размер отрицательного сальдо единого налогового счета с учетом срока уплаты налога за 2022 год (1 декабря 2023 года) с момента образования задолженности (02 декабря 2023 года) был увеличен на сумму недоимки по транспортному налогу, при этом с учетом приведенных выше положений законодательства выставление нового требования при увеличении задолженности после выставления требования после 01 января 2023 года не требуется.

Налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 5 656,80 рублей подлежал уплате налогоплательщиком в срок не позднее 28 ноября 2023 года.

Налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 4 630,40 рублей подлежал уплате налогоплательщиком в срок не позднее 28 декабря 2023 года.

Налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 3 130,80 рублей подлежал уплате налогоплательщиком в срок не позднее 28 января 2024 года.

Вместе с тем, в установленные сроки указанные недоимки ФИО1 оплачены не были.

С учетом отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 выставление в адрес налогоплательщика требования об уплате образовавшейся задолженности не требовалось.

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В силу ч.4 ст.48 НК РФ Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По заявлению УФНС России по Калининградской области мировым судьей Нестеровского судебного района Калининградской области, поступившим в адрес мирового судьи 29 мая 2024 года, 03 июня 2024 года был вынесен судебный приказ №2а-1400/2024 о взыскании задолженности за 2020-2023 годы в размере 23 203,49 рубле, из которых задолженность по налогам в размере 19 395,55 рублей, задолженность по пени в размере 3 807,94 рублей.

Определением мирового судьи от 09 июля 2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства 05 ноября 2024 года. Таким образом, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов. Процедура принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения с заявлением к мировому судье, а также в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 897,55 рублей, недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2 040,00 рублей, недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 040,00 рублей, недоимка по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 5 656,80 рублей, недоимка по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 4 630,40 рублей, недоимка по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 3 130,80 рублей.

Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по оплате заявленной ко взысканию задолженности по налогам, доказательств обратного суду не представлено, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ обоснованно начислена заявленная ко взысканию пеня.

Проверив произведенный налоговым органом расчет пени, заявленных ко взысканию, суд с данным расчетом пени соглашается, такой расчет является верным, произведен с учетом погашения задолженности, в отношении которой ранее налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, а также с учетом самостоятельного погашения налогоплательщиком задолженности.

В этой связи с ФИО1 подлежат взысканию пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2016 по 08.02.2024 в сумме 3 807,94 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 174, 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес >, в пользу УФНС по Калининградской области (ИНН <***>) недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 897,55 рублей, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2 040,00 рублей, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 040,00 рублей, недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 5 656,80 рублей, недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 4 630,40 рублей, недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 3 130,80 рублей, а также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2016 по 08.02.2024 в сумме 3 807,94 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес > доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 08 июля 2025 года.

Судья Ю.И.Ефремова