Решение № 2А-2-90/2020 2А-2-90/2020~М-2-66/2020 М-2-66/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 2А-2-90/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июля 2020 года пос. Фирово

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области, постоянное судебное присутствие в пгт.Фирово Фировского района Тверской области, в составе председательствующего судьи Костецкой Н.А.,

при секретаре Виссарионовой В.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1- ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 995 рублей 66 копеек, налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме – 48136 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц- 155, 64 руб.. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области в качестве налогоплательщика. За ФИО1 на праве собственности зарегистрировано следующее имущество: торговый павильон, расположенный по <адрес>, с кадастровым №, дата утраты права 05.12.2019;

-торговый павильон расположенный по <адрес> с кадастровым №

-квартира по <адрес> с кадастровым №, дата утраты права 05.12.2019;

- квартира по <адрес> с кадастровым №, дата утраты права 05.12.2019;

- квартира по адресу: <адрес> с кадастровым №, дата утраты права 18.10.2019;

В соответствии с требованиями налогового законодательства РФ налоговым органом ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 995 рублей 66 копеек. В установленный п.6 ст. 228 НК РФ срок уплаты - 02.12.2019 года ответчик налог не уплатил.

В соответствии со сведениями о доходах, представленными на основании п.5 ст.226 НК РФ Обособленным подразделением «ТверьАтомЭнергоСыт» АО «АтомЭнергоСбыт» ФИО1 в 2018 году получен доход в сумме 370277,75 рублей, сумма налога на доходы физических лиц, не удержанная налоговым агентом составляет 48136 рублей. Указанный налог на доходы физических лиц в установленный ст.228 НК РФ срок- 02.12.2019 ФИО1 так же не уплачен.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № 65689 от 18.12.2019. По указанному требованию произведено уменьшение задолженности по налогу на имущество в сумме 4296 руб. и пени по налогу на имущество в сумме17,10 руб.. Оставшийся к выплате налог на имущество за 2018 год в сумме 995,66 рублей и налог на доходы физических лиц в сумме 48135 рублей за 2018 год по настоящее время ответчиком не выплачены.

За неисполнение ФИО1 обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей (налогов) в бюджет государства, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ ему были начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 155,64 рубля.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Представитель административного ответчика- ФИО2, в судебном заседании пояснил что ФИО1 требования административного истца не признает по основаниям изложенным в письменных возражениях пояснил, что ФИО1 в каких-либо трудовых или иных правоотношениях с налоговым агентом АО «АтомЭнергоСбыт» не состоит. Денежные средства в сумме 370277,75 рублей были получены ФИО1 в 2018 году от АО «АтомЭнергоСбыт» на основании решения Фировского районного суда Тверской области от 25 октября 2017 года и являются компенсационной выплатой за нарушение его прав и законных интересов как потребителя, вследствие причиненного АО «АтомЭнергоСбыт» материального вреда. Полагает что полученная ФИО1 вышеуказанная сумма не является доходом и не является экономической выгодой.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

Из требования Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области № 65689 от 27.07.2017 года и налогового уведомления №45149509 от 25.07.2019 следует, что ФИО1 предлагается добровольно погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 995 рублей 66 копеек, налогу на доходы физических лиц – 48136 рублей и пени 155, 64 руб.в срок до 02.12.2019 года ( л.д.6, 8-9).

Согласно справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год №389 от 28.02.2019 предоставленной налоговым агентом Обособленным подразделением «ТверьАтомЭнергоСыт» АО «АтомЭнергоСбыт» ФИО1 в 2018 года получил доход облагаемый по ставке 13% в сумме 370277,75 рублей. Сумма налога 48136 налоговым агентом не удержана. (л.д.12)

Решением Фировского районного суда Тверской области от 25 октября 2017 года по гражданскому делу №2-157\2017 по иску ФИО1 к АО «АтомЭнергоСбыт» о взыскании стоимости поврежденных бытовых приборов, оборудования и восстановительного ремонта квартиры в размере 641151 рубль, компенсацию морального вреда в размере 300000 рублей, расходов связанных с производством экспертного исследования по оценке ущерба, работ на восстановление имущества, расходов на изготовление копий документов в сумме 56371 рубль, штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требования потребителя, постановлено взыскать с АО «АтомЭнергоСбыт» в пользу ФИО1 в счет возмещения стоимости поврежденных бытовых приборов, оборудования, восстановительного ремонта квартиры, расходов понесенных на восстановление поврежденного имущества 642675 рублей 50 копеек, компенсацию морального вреда в размере 50000 рублей, расходы по оценке ущерба и изготовлению копий документов в сумме 47880 рублей, штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя 370277 рублей 75 копеек. Решение не обжаловано вступило в законную силу 01.12.2017 года.

Согласно расчета суммы пени, включенной в требование по уплате №65689 от 18.12.2018 размер пени по налогу на доходы физических лиц составляет 155,64 рубля. (л.д.7)

Из скриншота страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1 следует, что ответчик подключен к личному кабинету ФНС РФ требования об уплате налогов, пени направлены ему налоговым органом путем размещения в личном кабинете налогоплательщика. (л.д.11).

Согласно ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6)6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

Статья 217Статья 217 НК РФ содержит исчерпывающий перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению.

Федеральным законом от 23.11.2015г. "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" N 320-ФЗ статья 217 НК РФ дополнена пунктом 61, согласно которому доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде, не подлежат налогообложению.

В то же время суммы штрафов и неустойки, получаемых физическим лицом на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых организацией в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", в статье 217 НК РФ не указаны.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

С учетом приведенных положений налогового кодекса и обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что сумма штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в размере 370277 рублей 75 копеек, полученная ответчиком, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что начисление истцом пени произведено в полном соответствии с налоговым законодательством РФ.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При данных обстоятельствах, учитывая что суммы налогов и пени рассчитаны административным истцом правильно, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области подлежат удовлетворению в полном объеме. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 995 рублей 66 копеек, налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме – 48136 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц- 155, 64 рублей. Всего с административного ответчика подлежит взысканию 49287,30 рублей.

Согласно ст.333.36 НК РФ административный истец по настоящему делу освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход МО «Фировский район» государственная пошлина в сумме 1678 рублей 61 копейка.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 995 рублей 66 копеек, налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме – 48136 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц- 155, 64 рублей, с зачислением на счет по банковским реквизитам, указанным в административном исковом заявлении.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «Фировский район» государственную пошлину в размере 1678 рублей 61 копейка.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области, постоянное судебное присутствие в пгт. Фирово Фировского района Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.А. Костецкая

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 14 июля 2020 года.

Судья Н.А. Костецкая

1версия для печати