Решение № 2А-5053/2024 2А-853/2025 2А-853/2025(2А-5053/2024;)~М-3875/2024 М-3875/2024 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-5053/2024

Дело № 2а-853/2025

УИД 16RS0047-01-2024-007385-13


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 марта 2025 г. город Казань

Кировский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Хадыевой Т.А., при секретаре судебного заседания Загидуллиной Е.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Татарстан) обратилась в суд с административными исками к Ц.С.ВБ. о взыскании пеней.

Определением Кировского районного суда города Казани от 28 января 2025г. административные дела по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании пеней объединены в одно производство.

В обоснование административных исковых заявлений указано, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, за налогоплательщиком зарегистрировано следующее имущество:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель HYUNDAISOLARIS, №, год выпуска №, дата регистрации права 4 июня 2019 г., дата утраты регистрации права 18марта 2023 г.;

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 21 сентября 2020 г., дата утраты права 23 марта 2021 г.

Задолженность по пеням при переходе в ЕНС по состоянию на 31 декабря 2022 г. составила 16941 рубль 12 копеек.

Поскольку налогоплательщиком в установленные в налоговых уведомлениях сроки не были уплачены налоги и НДФЛ, ему начислены пени в размере 10342 рублей 56 копеек за период с 12 августа 2023 г. по 17 ноября 2023г., пени в размере 10 169 рублей 17 копеек за период с 18 июля 2023 г. по 12августа 2023 г., пени в размере 6779 рублей 01 копейки за период с 20 декабря 2023 г. по 9 января 2024 г.

Налоговый орган в связи с неуплатой пеней направил в адрес налогоплательщика требование от 16 мая 2023 г. № 974.

27 сентября 2023 г.мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налога и пеней по делу № 2а-1-46/2023, который был отменен 8 мая 2024 г. на основании поступивших от должника возражений.

16 февраля 2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налога и пеней по делу № 2а-1-91/2024, который был отменен 8 мая 2024 г. на основании поступивших от должника возражений.

15 декабря 2023 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налога и пеней по делу № 2а-1-153/2023, который был отменен 8 мая 2024 г. на основании поступивших от должника возражений.

На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Татарстан просит взыскать с ФИО1 пени в размере 10 169 рублей 17 копеек за период с 18 июля 2023 г. по 12 августа 2023 г., размере 10 342 рублей 56 копеек за период с 12 августа 2023 г. по 17 ноября 2023 г., пени в размере 6 779 рублей 01 копейки за период с 20 декабря 2023 г. по 9 января 2024г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, материалы дела № 2а-1-365/2019, 2а-1-153/2023, 2а-1-198/2022, 2а-1-46/2023, 2а-1-91/2024, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком зарегистрировано следующее имущество:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель HYUNDAI SOLARIS, VIN: №, год выпуска №, дата регистрации права 4 июня 2019 г., дата утраты регистрации права 18 марта 2023 г.;

квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв. м, дата регистрации права 21 сентября 2020 г., дата утраты права 23 марта 2021 г.

Задолженность по пеням при переходе в ЕНС по состоянию на 31 декабря 2022 г. составила 16 941 рубль 12 копеек.

Поскольку налогоплательщиком в установленные в налоговых уведомлениях сроки не были уплачены налоги и НДФЛ, ему начислены пени в размере 10 342 рублей 56 копеек за период с 12 августа 2023 г. по 17 ноября 2023г., пени в размере 10 169 рублей 17 копеек за период с 18 июля 2023 г. по 12августа 2023 г., пени в размере 6 779 рублей 01 копейки за период с 20 декабря 2023 г. по 9 января 2024 г.

Пени по административному исковому заявлению образовались в результате неуплаты и несвоевременной уплаты пеней НДФЛ за 2020 г. в размере 114400 рублей, за 2022 г. в размере 144400 рублей, земельного налога за 2018 г. в размере 418 рублей 22 копеек, за 2019 г. в размере 202 рублей, транспортного налога за 2017 г. в размере 5215 рублей, за 2018 г. в размере 2477 рублей, за 2019г. в размере 718 рублей, за 2020 г. в размере 4305 рублей, за 2021 г. в размере 4305 рублей, налога на имущество за 2018 г. в размере 1165 рублей 73 копеек, за 2019 г. в размере 565 рублей.

За взысканием транспортного налога за 2017 г., земельного налога за 2017г., налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 1 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан 17 июля 2019 г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-365/2019. Данный судебный приказ был направлен в адрес работодателя должника налоговым органом. Сведений об исполнении судебного приказа не имеется.

За взысканием транспортного налога за 2018 г., земельного налога за 2018г., налога на имущество за 2018 г. налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 4 по Кировскому судебному району города Казани 13 июля 2020 г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-1-553/2020. 16 декабря 2020 г. на основании данного судебного приказа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, которое окончено 16 марта 2021 г. Повторно судебный приказ к исполнению не предъявлялся.

За взысканием НДФЛ за 2020 г., транспортного налога за 2019 г., земельного налога за 2019 г., налога на имущество за 2019 г. налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 1 по Кировскому судебному району города Казани 26 мая 2022 г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-1-198/2022. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 6 сентября 2022 г.

Взыскание НДФЛ за 2022 г., транспортного налога за 2021 г., земельного налога за 2021 г., налога н имущество за 2021 г. производился в рамках поданного административного искового заявления. На дату обращения административного истца с административным исковым заявлением задолженность погашена.

Налоговый орган в связи с неуплатой пеней направил в адрес налогоплательщика требование от 16 мая 2023 г. № 974.

27 сентября 2023 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налога и пеней по делу № 2а-1-46/2023, который был отменен 8 мая 2024 г. на основании поступивших от должника возражений.

16 февраля 2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налога и пеней по делу № 2а-1-91/2024, который был отменен 8 мая 2024 г. на основании поступивших от должника возражений.

15 декабря 2023 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налога и пеней по делу № 2а-1-153/2023, который был отменен 8 мая 2024 г. на основании поступивших от должника возражений.

11 декабря 2024 г. административное исковое заявление направлено в Кировский районный суд г. Казани.

На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Татарстан просит взыскать с ФИО1 пени в размере 10 169 рублей 17 копеек за период с 18 июля 2023 г. по 12 августа 2023 г., размере 10 342 рублей 56 копеек за период с 12 августа 2023 г. по 17 ноября 2023 г., пени в размере 6 779 рублей 01 копейки за период с 20 декабря 2023 г. по 9 января 2024г.

В связи с тем, что в установленные Налогового кодекса Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (в настоящем случае страховых взносов) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно редакции пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей по состоянию на 1 января 2023 г., требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как разъяснено в пункте 50 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Установлено, что с 1января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица. Настоящее постановление вступило в силу со дня его официального опубликования. Действие пункта 2 настоящего постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Из взаимосвязанного толкования положений статей 88, 89, 100.1, 101 Кодекса следует, что доначисление сумм налога может быть осуществлено налоговым органом только по результатам проведения налоговой проверки. Поэтому требование об уплате доначисленных сумм налога должно быть направлено налогоплательщику в срок, установленный пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога.

Поскольку налогоплательщиком в установленные в налоговых уведомлениях сроки не были уплачены вышеперечисленные налоги, учитывая, отмену судебного приказа по делу № 2а-198/2022, истечение срока для принудительного обращения за исполнением судебных приказов по делам 2а-1-365/2019, 2а-1553/2020, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований и взыскании за период с пени за период с 18 июля 2023 г. по 9 января 2024 г. в размере 9759 рублей 75 копеек, образовавшиеся ввиду несвоевременной уплаты НДФЛ за 2022 г., налога на имущество за 2021 г., за 2022 г., транспортного налога за 2020 г., за 2021 г., 2022г.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания недоимки по налогам административным истцом соблюдена.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налога и содержащих соответствующий расчет.

В установленный срок административный ответчик сумму налогов в полном объеме не уплатил, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 9 759 рублей 75 копеек.

В судебное заседание ФИО1, будучи извещенной о времени и месте его проведения, не явилась, опровергающие данные обстоятельства и доводы не заявила, соответствующие доказательства не представила, расчет налогового органа по начисленным пени не оспорила.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан пени за период с 18 июля 2023 г. по 9 января 2024 г. в общем размере 9 759 рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани.

Решение суда составлено в окончательной форме 18 марта 2025 г.

Судья Кировского

районного суда города Казани Т.А. Хадыева