Решение № 2А-515/2017 2А-515/2017~М-504/2017 М-504/2017 от 22 ноября 2017 г. по делу № 2А-515/2017

Дело № 2а-515/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 ноября 2017 года с. Красноборск

Красноборский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Гарбуз С.В.,

при секретаре Смеловой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 1 по Архангельской области и НАО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование административного искового заявления указали, что налоговым органом проведена выездная налоговая проверка в отношении налогоплательщика ООО «***» ИНН № ***, в ходе которой установлено, что в __.__.______г. г.г., в нарушение п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым агентом ООО «***» не исчислен и не удержан налог на доходы физических лиц из доходов ФИО1. В нарушение ст. 24, ст. 230 НК РФ не представлены сведения об их доходах за __.__.______г. год. В нарушение ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы не включены в доход физических лиц вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за __.__.______г. г.г., неправомерно не удержан налог на доходы физических лиц. В нарушение ст. 45 НК РФ налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов на доходы физических лиц за __.__.______г. г.г.

Решением Красноборского мирового судьи от 15.10.2010 № 2-729/2010 исковые требования инспекции о взыскании неуплаченной суммы налога и пени по требованию от __.__.______г. № *** в размере 5224,26 руб. удовлетворены. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов, пеней, штрафов от __.__.______г. № ***, от __.__.______г. № ***, от __.__.______г. № ***, от __.__.______г. № ***, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени на общую сумму 2373,82 руб. До настоящего времени указанная сумма в размере 2373,82 руб. в бюджет не поступила.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ от 28.04.2017 по делу № 2а-344/2017 на основании определения суда от 12.05.2017 отменен должником. По состоянию на дату направления настоящего заявления, требования от __.__.______г. № ***, от __.__.______г. № ***, от __.__.______г. № ***, от __.__.______г. № ***, об уплате пени налогоплательщиком не исполнены.

Просили взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2373,82 руб.

В судебном заседании представитель истца участия не принял, дело просил рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 участия в судебном заседании также не принял, в отзыве указал, что с административным иском не согласен. Пояснил, что действительно 15.10.2010 мировым судьей судебного участка Красноборского района было вынесено решение по делу № 2-729/2010, которым постановлено «исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц удовлетворить». Данное решение было обжаловано. 09.12.2010 апелляционным решением Красноборского районного суда жалоба была удовлетворена, решение мирового судьи судебного участка Красноборского района Архангельской области от 15.10.2010 отменено, по делу принято новое решение. С даты вынесения судебного решения, налоговая инспекция утратила возможность взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за __.__.______г. г.г. в размере 5141,00 руб.

Пени не могут начисляться на задолженность, возможность взыскания которой утрачена. Такие разъяснения доводила ФНС России в Письме от __.__.______г. № СА-4-7/23263. В частности, в постановлениях говорится, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока бесспорного или судебного взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Из анализа ст. 69, ст. 75 НК РФ также следует, что пени, по общему правилу, взыскиваются одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производимым от суммы основного долга, следовательно, она не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена. При таких обстоятельствах начисление налоговой инспекцией пени на сумму недоимки является незаконной. Просил в иске отказать, дело рассмотреть в свое отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.ч. 1,2 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту КАС) органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, решением мирового судьи судебного участка № 1 Красноборского района Архангельской области от 15.10.2010 по делу № 2-729/2010 исковые требования МИФНС России № 1 по Архангельской области и НАО к ФИО1 удовлетворены. С ФИО1 взыскана неуплаченная сумма налога и пени по требованию от __.__.______г. № *** в размере 5224,26 руб.

Апелляционным решением Красноборского районного суда Архангельской области от 09.12.2010 вышеуказанное решение мирового судьи отменено.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности уплатить налог на доходы физических лиц за __.__.______г. г.г., были начислены пени. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов, пеней, штрафов от __.__.______г. № ***, от __.__.______г. № ***, от __.__.______г. № ***, от __.__.______г. № ***, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени на общую сумму 2373,82 руб.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Частью 5 указанной статьи установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В п. 3 Определения от 04.07.2002 № 200-О Конституционный суд Российской Федерации разъяснил, что анализ статьи 75 в целом, а также других положений Налогового кодекса Российской Федерации приводит к выводу, что уплата пеней связывается законодателем не с налоговым или отчетным периодом, а с днем уплаты налога, установленным законодательным актом об этом налоге: обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45); сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57); эти сроки определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить, либо на действие, которое должно быть совершено (пункт 3 статьи 57); подлежащая уплате сумма налога уплачивается в установленные сроки (пункт 2 статьи 58); в случае, если налоговый период состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам этих отчетных периодов вносятся авансовые платежи (пункт 1 статьи 55).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Таким образом, исходя из смысла ч. 1 ст. 48, ч. 1 и ч. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются на сумму налогов или сборов, которые уплачены налогоплательщиком позже срока, установленного законодательством о налогах и сборах сроки, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

То есть, сумма налога на которые начисляются пени, должна быть либо оплачена налогоплательщиком в добровольном порядке, либо взыскана по решению суда.

Поскольку апелляционным решением Красноборского районного суда во взыскании с административного ответчика указанной недоимки было отказано, то следует считать, что у административного ответчика указанной недоимки нет.

В связи с чем, начисление пени, требуемое в иске ко взысканию с ответчика, истец производить был не вправе.

В последующем налоговый орган повторно в апреле 2017 года обращается к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога по НДФЛ и пени в размере 2373,82 руб.

На указанную сумму налога и пени был выдан судебный приказ от 28.04.2017 № 2а-344/2017, который определением от 12.05.2017 отменен.

Учитывая изложенное, требования истца не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за __.__.______г. годы отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельском областном суде через Красноборский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись С.В. Гарбуз

Верно:

Судья С.В. Гарбуз