Решение № 2А-1210/2025 2А-1210/2025~М-312/2025 М-312/2025 от 15 апреля 2025 г. по делу № 2А-1210/2025

Дело № 2а-1210/2025 (УИД: 12RS0003-02-2025-000339-75)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 16 апреля 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Кислицына Д.А.,

при помощнике ФИО1,

с участием представителя административного истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО3 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО3, в котором просило взыскать задолженность в общем размере 63 911 руб. 10 коп., из которых транспортный налог за 2022 г. в сумме 5244 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 648 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45 842 руб., пени, начисленные за период с <дата> по <дата> в сумме 12 177 руб. 10 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО3 являлся плательщиком различных налогов и сборов, несвоевременная уплата которых послужила основанием для начисления пени и обращения в суд.

Определением мирового судьи судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 19 июля 2024 г. судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 позицию, изложенную в административном иске и в дополнениях к нему, поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, административного дела №2а-4071/2024, административного дела №2а-2089/2024, рассмотренного мировым судьей судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база, как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ, определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Согласно статье 5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. N 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов Республики Марий Эл» в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате транспортного налога, налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил составляла 35 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил включительно – 40 руб.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено в подпункте 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Пунктом 8.1. статьи 408 НК РФ закреплено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются адвокаты.

В соответствии с пунктом 1.2. статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 г. уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 г. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.

Как установлено в пункте 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлены следующие обстоятельства.

ФИО3 с <дата> по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката.

Также, административному ответчику на праве собственности принадлежит 12/26 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>.

Кроме того, в 2022 г. ФИО3 являлся собственником следующих автомобилей: УАЗ 236321, Категория N1 (транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов - автомобили грузовые и их шасси, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т.), мощностью двигателя 134,60 л.с., государственный регистрационный знак <номер>, (11 месяцев владения), Lada Granta, мощностью двигателя 106,10 л.с., государственный регистрационный знак <номер> (1 месяц владения).

<дата> налоговым органом по адресу регистрации административного ответчика направлялось налоговое уведомление <номер> об уплате транспортного и земельного налогов за 2022 г. в общей сумме 5892 руб. в срок до <дата>, которое было им проигнорировано.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

<дата> в адрес административного ответчика было направлено требование <номер> об уплате недоимки и пени на общую сумму 165 693 руб. 76 коп. в срок до <дата>

Недоимка по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком не были погашены.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

С 1 января 2023 г. статья 71 НК РФ, возлагавшая на налоговый орган обязанность при изменении суммы задолженности направлять уточненное требование, утратила силу.

Таким образом, с 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента погашения всей суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Вступившим в законную силу решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 16 октября 2024 г. по делу №2а-4071/2024 с ФИО3 в бюджет была взыскана задолженность в сумме 56 040 руб. 88 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в сумме 3904 руб. 09 коп., пени в сумме 30 руб. 28 коп.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в сумме 27 руб. 70 коп., за 2021 г. в сумме 567 руб. 19 коп., пени в сумме 34 коп. за 2020 г., 4 руб. 42 коп. за 2021 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в сумме 34 445 руб. за 2022 г., пени в сумме 1792 руб. 06 коп. за 2021 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 8766 руб., пени в сумме 465 руб. 36 коп. за 2021 г.; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) за период с <дата> по <дата> в сумме 6038 руб. 44 коп.

Из обстоятельств данного административного дела следует, что иск был основан на неисполнении выставленного ФИО3 требования <номер> от <дата> в добровольном порядке.

Следовательно, с текущими требованиями налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее <дата>

Из материалов административного дела №2а-2089/2024 следует, что к мировому судье судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района УФНС России по Республике Марий Эл обратилось <дата>, а значит в пределах установленных сроков.

Определением мирового судьи судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 19 июля 2024 г. судебный приказ о взыскании с ФИО3 был отменен.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящий административный иск был подан налоговым органом 20 января 2025 г. (первый рабочий день).

Соответственно, процессуальные сроки для обращения в суд административным истцом не пропущены.

Оценивая правомерность заявленных требований о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц суд приходит к выводу, что они были начислены исходя из периода нахождения имущества в собственности административного ответчика, а также налоговой базы и ставок.

Административным ответчиком не представлено доказательств погашения недоимок по данным видам налогов, равно как и собственного контррасчета, в связи с чем довод о неверном их начислении налоговым органом подлежит отклонению.

Что касается страховых взносов в совокупном фиксированном размере, то их размер императивно закреплен в статье 430 НК РФ, доказательств отнесения ФИО3 к льготной категории налогоплательщиков им не представлено.

При таких обстоятельствах, с ФИО3 подлежат взысканию транспортный налог за 2022 г. в сумме 5244 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 648 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45 842 руб.

Оценивая заявленное требование о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме 12 177 руб. 10 коп., суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Как следует из содержания пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Из решения Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 16 октября 2024 г. по делу №2а-4071/2024, являющегося преюдициальным, усматривается, что с ФИО3 были взысканы пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме 6038 руб. 44 коп. Размер совокупной обязанности на <дата> составлял 88 757 руб.

В настоящем административном деле налоговым органом взыскиваются пени за следующий период с <дата> по <дата> в сумме 12 177 руб. 10 коп.

Размер совокупной обязанности ФИО3 по состоянию на <дата> составлял 88 757 руб., который увеличивался на сумму доначисленных налогов и страховых взносов и уменьшался на сумму уплаченных денежных средств.

Суд признает правильным представленный налоговым органом расчет, как основанный на пункте 4 статьи 75 НК РФ с учетом изменений размера недоимки.

При таких обстоятельствах, с ФИО3 подлежат взысканию пени за период с <дата> по <дата> в сумме 12 177 руб. 10 коп.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 111 КАС РФ).

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, то в силу части 1 статьи 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО3 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО8 (ИНН <номер>), место жительства: <адрес> в бюджет задолженность в общем размере 63 911 руб. 10 коп., из которых транспортный налог за 2022 г. в сумме 5244 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 648 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45 842 руб., пени за период с <дата> по <дата> в сумме 12 177 руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО3 ФИО9 (ИНН <номер>), место жительства: <адрес> в доход муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Д.А. Кислицын

Мотивированное решение составлено 18 апреля 2025 г.