Решение № 2А-2534/2025 2А-2534/2025~М-2208/2025 М-2208/2025 от 11 января 2026 г. по делу № 2А-2534/2025

КОПИЯ

№
№


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Московский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Э.Н. Альмеевой, при ведении протокола судебного заседания секретарем П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к К.С.Н. о взыскании пени на отрицательное сальдо,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к К.С.Н., в обоснование указав, что К.С.Н. с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность и применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». В период осуществления деятельности К.С.Н. получены доходы из которых налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 600 рублей, который в добровольном порядке им не уплачен, в связи с чем, на сумму недоимки начислены пени.

К.С.Н. направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому соответствующая обязанность должна быть исполнена до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности К.С.Н. составила 13 692 рубля 02 копейки, из них налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 12 600 рублей, пени на отрицательное сальдо – 1 092 рубля 02 копейки.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведены зачеты на налогу на профессиональный доход:

- ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 600 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ года – 1 320 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 1 089 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 2 871 рубль, за ДД.ММ.ГГГГ года – 129 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 3 000 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 3 000 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 591 рубль.

Данными зачетами задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ погашена.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по РТ было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 22 616 рублей 78 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по РТ в адрес мирового судьи судебного участка № по Московскому судебному району <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с К.С.Н. задолженности по налогам и пени на общую сумму 13 692 рубля 02 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Московскому судебному району <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № по Московскому судебному району <адрес>, вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с К.С.Н. пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 092 рубля 02 копейки.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. Суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория <адрес> в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

В силу части 1 статьи 6 Федерального закона от № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно части 1 статьи 9 Федерального закона от № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (3 статьи 11 Федерального закона от № 422-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Согласно статье 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что К.С.Н. с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность и применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». В период осуществления деятельности К.С.Н. получены доходы из которых налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 600 рублей, который в добровольном порядке им не уплачен, в связи с чем, на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно представленному расчету, в размере 1 092 рубля 02 копейки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

К.С.Н. направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому соответствующая обязанность должна быть исполнена до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности К.С.Н. составила 13 692 рубля 02 копейки, из них: налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года – 12 600 рублей, пени на отрицательное сальдо – 1 092 рубля 02 копейки.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведены зачеты на налогу на профессиональный доход:

- ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 600 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ года – 1 320 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 1 089 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 2 871 рубль, за ДД.ММ.ГГГГ года – 129 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 3000 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 3000 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 591 рубль.

Данными зачетами задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ погашена.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по РТ было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 22 616 рублей 78 копеек.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по РТ в адрес мирового судьи судебного участка № по Московскому судебному району <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с К.С.Н. задолженности по налогам и пени на общую сумму 13 692 рубля 02 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Московскому судебному району <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № по Московскому судебному району <адрес>, вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно, налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Проанализировав представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки обращения с административным иском, исходя из того, что административным ответчиком как налогоплательщиком обязанность по своевременной и полной уплате законно установленных налогов не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания недоимки по налогам и задолженности по пеням административным истцом соблюдена.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налогов и содержащих соответствующий расчет. Однако доказательства исполнения обязанности по уплате законно установленных налогов и пени в материалах дела отсутствуют.

В судебное заседание административный ответчик, будучи извещенным о времени и месте его проведения, не явился, опровергающие данные обстоятельства доводы не заявил, соответствующие доказательства не представил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования ИФНС по <адрес> Татарстан к К.С.Н. подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с К.С.Н. (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 092 (одна тысяча девяносто два) рубля 02 копейки.

Взыскать с К.С.Н. (ИНН №) в доход соответствующего бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Московский районный суд <адрес>.

Судья /подпись/ Э.Н. Альмеева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна:

Судья Московского

районного суда <адрес> Э.Н. Альмеева