Решение № 2А-1108/2018 2А-1108/2018~М-895/2018 М-895/2018 от 12 июля 2018 г. по делу № 2А-1108/2018

Дело № 2а-1108/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Белогорский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Михалевич Т.В.,

при секретаре Потемко А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав в обоснование, чтогражданин(ка) ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>). В ДД.ММ.ГГГГ. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., согласно которой сумма налога подлежащая уплате составила <данные изъяты> руб.По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом частичного исполнения обязанности по уплате налога, за налогоплательщиком числится задолженность в размере <данные изъяты> руб.За невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством начислена пеня в размере <данные изъяты> руб.По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за ДД.ММ.ГГГГ г. и исчислен штраф в размере <данные изъяты> руб. в соответствии со статьёй 119 НК РФ. Решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ. и подлежит взысканию через суд в приказном порядке.В отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. № и направлены по почте должнику. Требования в установленный срок не исполнены. В результате чего, налогоплательщиком допущено нарушение п. 1 ст. 23 НК РФ.ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требований в отношении ФИО1 вынесено решение № о взыскании налога (сбора) пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ. Просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки поналогу на доходы физических лиц в размере 15649.00 руб.; пени в размере: 762.88 руб.;штраф в размере 1000.00, на общую сумму 17411.88 рублей.

В судебное заседание представитель истца не явился, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными исковыми требованиями не согласилась, указав, что указанную сумму налога исчислили необоснованно, потому что полученная сумма дохода в виде <данные изъяты> она получила как компенсацию по ОСАГО, на основании решений мирового судьи <адрес> по Благовещенскому городскому судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ она подала уточненную налоговую декларацию, чтобы уточнить суммы налога. Поддержала доводы, изложенные в возражениях на исковое заявление.

Изучив материалы дела, выслушав мнение ответчика, свидетеля, проанализировав нормы права, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закрепленастатьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

При этом в силу статьи 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений ч.1 ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.213 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:

1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

2) по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 настоящего пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В судебном заседании было установлено, что ФИО1 является плательщиком НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

На основании решения мирового судьи <адрес> по <адрес> городскому судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в пользу ФИО1 с ОАО «Страховая группа МСК» взыскано недоплаченное страховое возмещение в сумме <данные изъяты>, штраф за неисполнение в добровольном порядке требований истца в размере <данные изъяты> рублей, расходы за проведение независимой экспертизы в размере <данные изъяты> рублей, расходы услуг представителя в размере <данные изъяты> рублей, всего взыскано <данные изъяты>.

Кроме того, на основании решения мирового судьи <адрес> по <адрес> городскому судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в пользу ФИО1 с ОАО «Страховая группа МСК» взыскано недоплаченное страховое возмещение в сумме <данные изъяты>, штраф за неисполнение в добровольном порядке требований истца в размере <данные изъяты> рублей, расходы за проведение независимой экспертизы в размере <данные изъяты> рублей, расходы услуг представителя в размере <данные изъяты> рублей, расходы за оформление нотариальной доверенности в размере <данные изъяты> рублей, всего взыскано <данные изъяты>.

В общем, в пользу ФИО1 на основании указанных решений с ОАО «Страховая компания МСК» взыскано <данные изъяты>.

Вместе с тем, согласно представленной копии налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ года, ФИО1 указано в виде дохода полученная денежная сумма в размере <данные изъяты> от Страховой компании МСК. При этом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подана уточняющая налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ года, с исключением указанной денежной суммы из числа полученных доходов.

При таких обстоятельствах, в судебном заседании было установлено, что обязанности по оплате исчисленной суммы налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> у ФИО1 не имеется, поскольку в связи с положениями ст.213 Налогового кодекса РФ, сумма в размере <данные изъяты>, полученная по договорам обязательного страхования – ОСАГО с ОАО «Страховая компания МСК», подлежит исключению из числа доходов, полученных налогоплательщиком, при определении налоговой базы.

В связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО1 указанной суммы налога на доходы физических лиц, не подлежат удовлетворению, равно как и требования о взыскании начисленных пеней в размере <данные изъяты>.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ответчика начисленного штрафа в размере <данные изъяты> рублей, суд приходит к следующему выводу.

В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из искового заявления усматривается, что сумма штрафа в размере <данные изъяты> рублей начислена по результатам камеральной проверки, на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за ДД.ММ.ГГГГ год, вместе с тем, доказательств проведения указанной проверки, копии решения в материалах дела не представлено, по запросу суда направлено не было.

Кроме того, налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере <данные изъяты>, предоставив срок для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

В уставленный срок требование об уплате штрафа административным ответчиком не исполнено.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании, могут быть восстановлены судом.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Действующим законодательством предусмотрено, что если налоги и обязательные платежи взыскиваются с граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, то налоговые органы имеют право обратиться в суд общей юрисдикции для выдачи судебного приказа (ст. 48 НК РФ и ст. 17.1 КАС РФ) при отсутствии спора о праве. Если же налогоплательщик не согласен с предъявленными требованиями (имеется спор о праве) либо судебный приказ отменен (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ), то налоговый орган обращается в суд в порядке искового производства.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Учитывая, что в суд с настоящим административным иском МИ ФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования № об уплате штрафа установлен до ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом не представлено доказательств обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 штрафа за нарушение срока подачи налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год в установленные сроки, а равно подачи иска в суд о взыскании названной суммы задолженности в установленном порядке, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен без уважительных причин срок для обращения в суд с иском.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В силу части 5 статьи 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, суд не находит правовых оснований для взыскания с ответчика заявленной административным истцом суммы штрафа, в связи с чем в удовлетворении исковых требований следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа – отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Белогорский городской суд в течение месяцасо дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Михалевич

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ