Решение № 02А-0792/2024 02А-0792/2024~МА-0950/2024 2А-792/2024 МА-0950/2024 от 31 марта 2025 г. по делу № 02А-0792/2024

УИД 77RS0006-02-2024-014496-36

Мотивированное
решение изготовлено 28.03.2025

 Дело № 2а-792/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес                                          17 декабря 2024 года

Дорогомиловский районный суд адрес

в составе председательствующего – судьи Овчинниковой В.И.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-792/2024 по административному исковому заявлению ИФНС №31 адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС № 31 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за счет имущества физического лица, пеней, установленных НК РФ, распределяемым в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, мотивируя свои требования тем, что ответчик является пользователем информационного ресурса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» с 30.06.2020. С 01.01.2023 ЕНП и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с неуплатой в установленные сроки задолженности налоговым органом в личный кабинет ответчика направлено требование №1874 от 16.05.2023 об уплате задолженности на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумма задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Ответчик в установленный срок не исполнил свою обязанность по уплате задолженности, в связи с чем налоговый орган для взыскания задолженности обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 192 адрес о взыскании с ответчика суммы недоимок в размере сумма Так, мировым судьей судебного участка №190 адрес вынесен судебный приказ №2а-571/2024, который определением от 22.07.2024 на основании поступивших от ответчика возражений отменен. На основании изложенного с учетом последних уточнений истец просит: взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимку за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки, всего в сумме сумма

Представитель административного истца ИФНС России № 31 по адрес по доверенности фио в судебном заседании исковые требований поддержал, просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в иске и дополнительных письменных пояснениях, дополнительно пояснил, что поскольку пени, заявленные к взысканию в иске исчислены за период с 12.12.2023 по 10.04.2024, т.е. после издания требования об уплате №1874 от 16.05.2023, то дополнительное требование об уплате не выставлялось.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, по основаниям, указанным в письменных возражениях, согласно которым заявил о пропуске истцом срока для обращения в суд с настоящим иском по причине, не являющейся уважительной, а также указал на то, что истцом в период с 2017 года по 2023 не предпринималось никаких действий для истребования, взыскания налогов и пеней, налоговые уведомления в спорный период не направлялись.

Суд, выслушав стороны, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщиками признаются физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее Федеральный закон №263-ФЗ) введен в действие новый порядок учета начисленных и уплаченных налогов и взносов (Единый налоговый платеж, Единый налоговый счет).

С 01.01.2023 ЕНП и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с п.1, п. 3 ст.1 указанного Закона ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Как предусмотрено п.4 ст.31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом, а также могут быть переданы в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в соответствии с настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п.6 ст.11.3 сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % + пени (руб.).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как указано в иске сумма пеней, включенных в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составляет сумма

Состояние отрицательного сальдо ЕНС в части пени на момент формирования заявления от 10.04.2024 №9944 о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка №190 адрес (и.о. мирового судьи судебного участка №192 адрес по делу №2а-571/2024 от 16.07.2024 вынесен судебный приказ, составляет сумма). Размер пени. Обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет сумма

В связи с изложенным размер пени, заявленный ко взысканию составляет сумма за период с 12.12.2023 и по 10.04.2024, согласно карте расчета, приложенной истцом.

Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (пп. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в личный кабинет ответчика направлено требование от №1874 от 16.05.2023 об уплате задолженности на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумма задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ввиду того, что требования об уплате задолженности по налогам налогоплательщиком оставлены без внимания истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 192 адрес о взыскании с ответчика суммы недоимок в размере сумма

Так, мировым судьей судебного участка №190 адрес вынесен судебный приказ №2а-571/2024, который определением и.о. мирового судьи судебного участка №192 адрес - мирового судьи судебного участка №190 адрес от 22.07.2024 на основании поступивших от ответчика возражений отменен.

Поскольку определение об отмене судебного приказа №2а-571/2024 вынесено 22.07.2024, а иск ИФНС №31 по адрес зарегистрирован в суде 31.10.2024 суд полагает, что срок обращения истцом в суд не пропущен, в связи с чем, считает доводы, указанные ответчиком в возражениях о пропуске срока несостоятельными.

Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и исчисленных сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам и пени, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

Представленный административным истцом расчет пени является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

Сведений об уплате налогов в полном объеме, административными ответчиком не представлено.

На основании изложенного, с учетом того, что административным ответчиком не оспорена обязанность по уплате образовавшейся задолженности, представленные расчеты соответствуют требованиям закона, срок для обращения с настоящим иском вопреки доводам ответчика не пропущен, суд, принимая за основу период образования задолженности по уплате недоимки, указанный в расчетах, считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере сумма, от уплаты которой административный истец в силу положений п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес недоимку за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в размере в сумме сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес сумму государственной пошлины в размере сумма

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Дорогомиловский районный суд адрес в течение в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья