Решение № 2А-3002/2021 2А-3002/2021~М-2859/2021 М-2859/2021 от 19 июля 2021 г. по делу № 2А-3002/2021

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Омск 20 июля 2021 года

Ленинский районный суд г. Омска в составе

председательствующего судьи Усольцевой Н.Л.

при секретаре судебного заседания Беловой Е.А.

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Гугучкиной Т.В.

рассмотрев по адресу: <...> в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд г. Омска с административным иском к ФИО о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени.

В обоснование заявленных требований Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области указала, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года и являлась плательщиком обязательных страховых взносов за указанный период. ДД.ММ.ГГГГ года в адрес ФИО было направлено требование № об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год в размере ххх рублей и пени в размере ххх рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ года, однако до настоящего времени указанное требование не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО.А. задолженности по уплате страховых взносов и пени, однако, ДД.ММ.ГГГГ года он был отменен в связи с возражениями должника. ФИО. обращалась в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области с заявлением о предоставлении льготы, в связи с уходом за лицом, достигшим 80 лет. Государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда РФ в Ленинском административном округе г. Омска в налоговый орган предоставлена информация, что ФИО ухода не осуществляла, соответственно в предоставлении льготы ей было отказано. Основания для предоставления льготы ФИО предусмотренной ст. 470 НК РФ отсутствуют. Просит суд признать причину пропуска срока уважительной и восстановить пропущенный срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа с ФИО о взыскании страховых взносов и пени, взыскать с ФИО в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области задолженность по страховым взносам на общую сумму в размере ххх рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ххх рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ххх рублей, пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере ххх рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере ххх рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ххх рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ххх рублей, пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере ххх рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере ххх рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просит суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом.

Ранее в судебном заседании представитель административного ответчика ФИО заявил, что с заявленными требованиями не согласен, считает их необоснованными, просит суд в удовлетворении заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области отказать.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 54 в Ленинском судебном районе в г. Омске мировым судьей судебного участка № 63 в Ленинском судебном районе в г. Омске был вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области о взыскании с ФИО задолженности по уплате страховых взносов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 54 в Ленинском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года был отменен в связи с поступлением от ФИО. возражений относительно исполнения судебного приказа, при этом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Пунктом 1 ст. 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из ст. 430 НК РФ (в редакции от 27.11.2017 года) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300.000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Нормами п. 5 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 года № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 года № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300.000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 года № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктами 1, 2 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из материалов дела следует, что ФИО. являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в адрес ФИО было направлено требование № об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год в размере ххх рублей и пени в размере ххх рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.

В нарушение требований п. 1 ст. 70, п. 5 ст. 75 НК РФ административным истцом требование об уплате страховых взносов за 2017 год, 2018 год и пени было направлено в адрес административного ответчика только 21.08.2020 года, то есть с нарушением срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушены порядок, процедура и сроки взыскания страховых взносов и пени.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, а также положений главы 32 КАС РФ налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, страховых взносов, пени.

При этом согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016 года, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных п. 4, 6 ст. 69, п. 1 - 2 ст. 70, ст. 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Вопреки приведенным требованиям законодательства о налогах и правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, налоговым органом нарушен срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, что привело к нарушению совокупного срока принудительного взыскания страховых взносов и пени с административного ответчика, уважительных причин для восстановления указанного срока административным истцом не приведено.

Указанная административным истцом причина – сумма задолженности является существенной для Пенсионного фонда РФ, не является уважительной причиной, препятствующей обращению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области с соответствующим заявлением в суд.

Кроме того, судом установлено и не оспаривается административным истцом, что ФИО освобождалась от уплаты страховых взносов Государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда РФ в Ленинском административном округе г. Омска, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в период с 2015 года по ДД.ММ.ГГГГ год, включительно.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ года Ленинским районным судом г. Омска было вынесено решение, в соответствии с которым в удовлетворении заявленных требований к ФИО. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год и пени Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области было отказано.

ДД.ММ.ГГГГ года Судебной коллегией по административным делам Омского областного суда было вынесено апелляционное определение, в соответствии с которым решение Ленинского районного суда г. Омска от <адрес> года было оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований к ФИО о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Омска.

Решение в окончательной форме изготовлено 03.08.2021 года.

Судья Н.Л. Усольцева