Решение № 2А-279/2025 2А-279/2025~М-252/2025 А-279/2025 М-252/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-279/2025

Дело №а-279/2025

УИД 46RS0№-48


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Медвенский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего – судьи Дремовой И.Г.

при секретаре – помощнике судьи Алтуховой Е.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

УФНС по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании задолженности по уплате пени в общей сумме 10172,28 рублей за период с 14.03.2024г. по 11.03.2025г..

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что малолетний ФИО1 в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ имел имущество, признаваемое объектом налогообложения. Данные сведения поступили в налоговую службу из регистрирующего органа, свидетельствующие о том, что на налогоплательщика было зарегистрировано имущество, которое в последующем реализовано ДД.ММ.ГГГГ. Декларация по налогу на доходы ф. 3-НДФЛ в связи с получением дохода от реализации объекта имущества ФИО1 не представлена, в связи с чем, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, которой установлено, что ФИО1 приобрел в собственность <адрес>.08.2019г., которую в последующем продал по цене ниже 70% от кадастровой стоимости данного имущества. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2020г. составляет 45500 рублей по сроку уплаты 15.07.2021г.. Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания задолженности и мировым судьей судебного участка Медвенского судебного района вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 49481,25 рублей. В связи с наличием отрицательного сальдо налогоплательщику была начислена пеня в размере 10172,28 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Единственным законным представителем малолетнего ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения является его мать ФИО2. В соответствии с п.1 ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного представителя. Таким образом, обеспечить исполнение несовершеннолетним (малолетним) ребенком обязанностей налогоплательщика должны его законные представители.

В связи чем, УФНС <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне, месте и времени слушания по делу извещены надлежащим образом. Представитель Управления ФНС России по <адрес> ФИО4 просила административное дело рассмотреть без участия представителя административного истца, что отражено в административном иске.

Законный представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании отсутствовала. О дне, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред.от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст.45 НК РФ в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога производится его взыскание.

По правилам пункта 1 статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Пунктом 6 статьи 210 НК РФ установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями. 213, 213.1 и 214.10 Кодекса.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения с соответствии с п.4 ст.85 НК РФ имел имущество, признаваемое объектом налогообложения. Данные сведения поступили в налоговую службу из регистрирующего органа, свидетельствующие о том, что на налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано имущество, которое в последующем было реализовано ДД.ММ.ГГГГ.

Декларация по налогу на доходы ф. 3-НДФЛ в связи с получением дохода от реализации объекта имущества ФИО1 представлена не была, в связи с чем, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было установлено, что ФИО1 приобрел в собственность <адрес>.08.2019г., которую в последующем продал по цене ниже 70% от кадастровой стоимости данного имущества.

28.12.2021г. налоговым органом было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и было предложено уплатить недоимку, пени и штрафы.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2020г. составляет 45500 рублей по сроку уплаты 15.07.2021г..

В связи с имеющейся у ФИО1 задолженности, УФНС по <адрес> в соответствии со ст.ст.69-70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № по состоянию, которое административным ответчиком исполнено не было.

Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания задолженности и мировым судьей судебного участка Медвенского судебного района вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 49481,25 рублей.

10.10.2022г. судебным приставом исполнителем ОСП по Обоянскому, Медвенскому и <адрес>м в отношении законного представителя налогоплательщика ФИО2 возбуждено исполнительное производство.

В связи с наличием отрицательного сальдо налогоплательщику была начислена пеня в размере 10172,28 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Единственным законным представителем малолетнего ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения является его мать ФИО2.

В соответствии с п.1 ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного представителя. Таким образом, обеспечить исполнение несовершеннолетним (малолетним) ребенком обязанностей налогоплательщика должны его законные представители.

Определением мирового судьи судебного участка Медвенского судебного района от 07.05.2025г. УФНС по <адрес> в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности было отказано.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств неверного исчисления налогооблагаемой базы или расчета налога и пени административным ответчиком суду не представлено.

Проверив представленные административным истцом расчеты, оснований не согласиться с которыми у суда не имеется, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения заявленных требований, а также с учетом положений п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, освобождающих истца от уплаты госпошлины, применяются правила уплаты госпошлины, определенные в п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в размере 4000 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС по <адрес> к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, как с законного представителя ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по пени в общей сумме 10172,28 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Медвенский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий: (подпись) И.Г.Дремова

Копия верна:

Судья И.Г.Дремова