Решение № 2А-857/2023 от 4 июля 2023 г. по делу № 2А-857/2023

Дело № 2а–857/2023 строка 198 а

36RS0004-01-2023-001689-46


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Семилуки 04 июля 2023 года

Семилукский районный суд Воронежской области в составе судьи Веселкова К.В.,

при секретаре Новиковой Н.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском по тем основаниям, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Воронежской области, ИНН №. Согласно сведениям, предоставляемым в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ органами осуществляющими регистрацию транспортных средств, административному ответчику в налоговом периоде 2019 году принадлежало на праве собственности транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марки КИА SLS (SPORTAGE, SL, SLS). В соответствии с нормами ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, налоговым органом был произведен расчет и начислен транспортный налог, который ответчиком не был оплачен своевременно. Задолженность по транспортному налогу образовалась за налоговый период 2019 год.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в 2019 году являлась собственником имущества, а именно жилого дома, кадастровый № и земельного участка, кадастровый №, расположенных по адресу: <адрес>, р.<адрес>. Налоговым органом был произведен расчет и начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год и земельный налог за 2019, который административным ответчиком не был оплачен своевременно.

Также, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах с 25.12.2019 по 07.06.2021. За период предпринимательской деятельности, в соответствии со ст. 430 НК РФ, были исчислены страховые взносы за расчетные периоды 2020-2021 год, подлежащий уплате.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налогов, была начислена пеня. Налоговым органом было выставлено требование № 29810 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.06.2020; требование № 8902 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11.02.2021; требование № 7959 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.02.2021; требование №46104 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.08.2021; требование № 2487 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.01.2021 и предложено уплатить начисленные налог и пени в добровольном порядке, в указанный в требовании срок. Требования были направлены заказным письмо. В добровольном порядке задолженность не уплачена. В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 в Ленинском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме 27 298,25 рублей с ФИО1 был вынесен 21.12.2021. От ФИО1 поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа. Определением от 23.11.2022 судебный приказ отменен. Задолженность по налогу и пени до настоящего времени не погашена.

Межрайонная инспекция ФНС России № 16 по Воронежской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 3 105,00 руб., пеня в размере 31,67 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 738,00 руб., пеня в размере 9,53 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 4500,00 руб., пеня в размере 159,86 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2020, 2021 год в размере 14 703,29 руб., пеня в размере 198,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2020, 2021 год в размере 3 804,21 руб., пени в размере 48,69 руб. на общую сумму 27 298,25 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №16 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку их присутствие в судебном заседании не признано обязательным.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Как закреплено в ст. 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (абзац первый п. 1); местом нахождения для транспортных средств, признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство (п. 2 ч. 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ); налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 п. 1); налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (абзац первый п. 3); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац второй п. 3).

В ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются, в том числе, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Также в порядке п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (плательщики сборов, плательщиков страховых взносов) обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно пп. 1, 2 п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п.1, 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Как усматривается из материалов дела, с учетом сведений об объектах права собственности, в собственности ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, находились транспортные средства – КИА SLS (SPORTAGE, SL, SLS), государственный регистрационный знак №, VIN:№, 2012 года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; недвижимое имущество - жилой дом, кадастровый № и земельный участок, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 предложено оплатить транспортный налог за 2019 год, налог на имущество физических лиц за 2019, земельный налог за 2019 (л.д. 15).

Также, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведений из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ей был присвоен ОГРНИП №. Индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-34). За период предпринимательской деятельности, в соответствии со ст. 430 НК РФ, были исчислены страховые взносы за расчетные периоды 2020-2021 годы, подлежащие уплате.

Судом установлено, что обязанность по уплате налога ФИО1 своевременно не исполнены, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате начисленных налогов.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае утраты причитающихся сумм налогов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Расчет пеней, представленный административным истцом, суд находит верным (л.д. 27-31).

В связи с неуплатой пени в установленный срок в адрес ФИО1 было направлено требование № 29810 по состоянию на 26.06.2020, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налоговый период 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 114,60 рублей; требование № 8902 по состоянию на 11.02.2021, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность по транспортному налогу налоговый период 2019 год в размере 4500,00 рублей и пени за уплату несвоевременную уплату транспортного налога, налоговый период 2019 год за период с 02.12.2020 по 10.02.2021 в размере 45,26 рублей; требование № 2487 по состоянию на 25.01.2021, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность по страховым взносам налоговый период 2020 год в размере 40 874,00 рублей и пени за несвоевременную уплату страховых взносов налоговый период 2020 год за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 в размере 138,97 рублей; требование № 7959 по состоянию на 12.02.2021, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, налоговый период 2019 год в размере 4039,00 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц, налоговый период 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в размере 41,20 рублей; требование № 46104 по состоянию на 16.08.2021, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность по страховым взносам налоговый период 2021 год в размере 17 825,60 рублей и пени за несвоевременную уплату страховых взносов налоговый период 2021 год за период с 23.06.2021 по 15.08.2021 в размере 188,95 рублей;

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что в требовании № 46104 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.08.2021, направленно административному ответчику заказным письмом, срок исполнения указан до 29.09.2021, по которому сумма подлежащая взысканию превысила 10 000 рублей.

Как следует из материала административного дела № 2а-2436/2021, обозреваемого в судебном заседании, административный истец 14.12.2021 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени по требованиям № 29810 по состоянию на 26.06.2020, № 2487 по состоянию на 25.01.2021, №8902 по состоянию на 11.02.2021, №7959 по состоянию на 12.02.2021, №46104 по состоянию на 16.08.2021 на общую сумму 27 298,25 рублей, то есть в течение шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования № 46104. В тот же день мировым судьей судебного участка № 5 в Ленинском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в сумме 27 298,25 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 23.11.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 11).

Настоящий административный иск предъявлен 06.03.2023, согласно почтового штемпеля на конверте.

Таким образом, с учетом, установленных по делу обстоятельств суд считает, что налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования об уплате налога и пени, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком указанного требования в административном исковом заявлении, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в общей сумме 27 298 рублей 25 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии со ст. 103 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 1 018,95 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 3 105,00 руб., пеня за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в размере 31,67 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 738,00 руб., пеня за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в размере 9,53 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 4 500,00 руб., пеня за период 03.12.2019 по 25.06.2020 и с 02.12.2020 по 10.02.2021 в размере 159,86 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2020, 2021 год в размере 14 703,29 руб., пеня за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 и с 23.06.2021 по 15.08.2021 в размере 198,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2020, 2021 год в размере 3 804,21 руб., пени за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 и с 23.06.2021 по 15.08.2021 в размере 48,69 руб., на общую сумму 27 298 (двадцать семь тысяч двести девяноста восемь) рублей 25 копеек в доход государства.

Реквизиты банковского счета, на который подлежат зачислению взысканные средства:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области, ИНН <***>, КПП 366401001;

КБК 182010612010000510, р/с <***>, номер счета банка получателя средств № 40102810445370000059, БИК 017003983, Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г. Тула.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 018 (одна тысяча восемнадцать) рублей 95 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья Веселков К.В.

Мотивированное решение изготовлено 21.07.2023