Решение № 2А-5265/2017 2А-5265/2017~М-4287/2017 М-4287/2017 от 2 августа 2017 г. по делу № 2А-5265/2017

Дело № 2а-5265/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 августа 2017 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Малыхиной А.Н.,

при секретаре Фаградян Ж.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2015 год. В обоснование требований истец указал, что административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: - квартира, расположенная по адресу: <адрес>; а также грузовые автомобили: <данные изъяты>; легковой автомобиль <данные изъяты>, г/н №, прочее самоходное транспортное средство – <данные изъяты>. Ответчику было направлено налоговое уведомление и требование об уплате налогов. Поскольку обязанность по уплате налогов налогоплательщиком своевременно не исполнена, на сумму недоимки были начислены пени. Так как требование об уплате налогов и пени ответчик не исполнил, истец обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче приказа о взыскании недоимки и пени. По заявлению ответчика, в котором он ссылался на наличие инвалидности первой группы, судебный приказ 20.03.2017 года был отменен. Так как задолженность до настоящего времени не погашена, истец просит взыскать с ответчика в судебном порядке недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 52 024 руб. и пени – 1 542,01 руб., недоимку по налогу на имущество за 2015 год в сумме 2 773,51 руб. и пени –8,76 руб.

Представитель истца МИФНС России № 6 по Липецкой области ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении, ходатайствовала о восстановлении срока для взыскания пени по транспортному и имущественному налогу, указанной в требовании № 10130 по состоянию на 23.02.2016 года.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причину неявки не сообщил.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2010 г. в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя от 150 л.с. до 200 л.с. - 50 руб. с каждой лошадиной силы; грузовые автомобили с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. – 32 руб. с каждой лошадиной силы; свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 52 руб. с каждой лошадиной силы; свыше 250 л.с. – 68 руб. с каждой лошадиной силы; другие самоходные транспортные средства – 20 руб. с каждой лошадиной силы.

В соответствии со ст. 9 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

В силу ч. 1 ст. 1 Федерального закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строение, помещения и сооружения (ст. 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г.).

Согласно ст. 3 указанного Федерального закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2015 году принадлежали грузовые автомобили: - <данные изъяты>, г/н №, с мощностью двигателя 247 л.с.; - <данные изъяты>, г/н №, с мощностью двигателя 400 л.с.; - <данные изъяты> г/н №, с мощностью двигателя 123 л.с.; легковой автомобиль Фольксваген-Пассат, г/н №, с мощностью двигателя 152 л.с.

За 7 месяцев 2015 года ответчику начислен транспортный налог в отношении самоходного транспортного средства <данные изъяты>, г/н №, с мощностью двигателя 38 л.с.

Также ФИО1 принадлежит ? доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость которой составляет 278 319 руб.

Налогоплательщику за 2015 год были начислены: транспортный налог в сумме 52 024 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 2 783 руб.

В адрес налогоплательщика ФИО1 инспекцией было направлено налоговое уведомление № 69375092 от 16.10.2016 года – по сроку уплаты до 01.12.2016 года.

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению налогоплательщику было направлено требование № 11984 от 08.12.2016 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 2 773,51 руб. и пени в размере 5,55 руб., а также транспортного налога в сумме 52 024 руб. и пени в размере 104,05 руб. в срок до 17.01.2017 года.

Направление налогового уведомления и требования подтверждается почтовым реестром со штемпелем «Почта России», а также отчетом об отслеживании отправления с потовым идентификатором с официального сайта «Почта России», имеющимися в материалах дела.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что у налогоплательщика возникла обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год, указанных в требовании № 11984.

27.02.2017 года мировым судьей судебного участка № 21 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 год.

Поскольку ФИО1 обратился с заявлением об отмене судебного приказа, в котором указал, что является инвалидом первой группы, мировым судьей 20.03.2017 года судебный приказ был отменен.

14.04.2017 года налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено письмо с предложением предоставить документы, подтверждающие право на налоговые льготы.

Из объяснений административного истца следует, что ФИО1 указанные документы в МИФНС России № 6 по Липецкой области не представил.

Из справки сер. № № №, полученной по запросу суда, усматривается, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., является инвалидом 1 группы, инвалидность установлена впервые 30.06.2016 года, на срок до 01.07.2018 года.

Поскольку в данном административном иске заявлены требования о взыскании недоимки по налогам за 2015 год, а инвалидность установлена ответчику впервые в 2016 году, следовательно, налоговая льгота по уплате налогов за заявленный в иске период, к ответчику не может быть применена.

Доказательств наличия инвалидности в 2015 году ответчик ФИО1 ни в налоговую инспекцию, ни в суд не представил.

Таким образом, так как в установленный срок налогоплательщиком указанные налоги не были оплачены, следовательно, у административного истца имеются основания для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в судебном порядке.

Частью 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налоги и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 1, ч. 2, ч. 5 ст. 25 НК РФ).

Частью 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

То есть, согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Установлен общий порядок исчисления шестимесячного срока в случае обращения с заявлением в суд, а именно, в случае превышения общей суммы задолженности налоговый орган имеет право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования.

В случае если задолженность по всем требованиям, по которым истек срок исполнения, не превышает установленные редакциями ст. 48 Налогового кодекса РФ суммы, то налоговый орган имеет право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки или в шестимесячный срок со дня, когда задолженность превысит указанные суммы, или в течение шести месяцев со дня окончания трехлетнего срока, который исчисляется со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о погашении задолженности (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что определение об отмене судебного приказа о взыскании с ответчика указанных налогов и пени было вынесено 20.03.2017 года, административный истец обратился в суд с данным иском 16.06.2017 года, следовательно, требования ст. 48 Налогового кодекса РФ истцом соблюдены.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год и налога на имущество физических лиц за 2015 год, которую ответчик добровольно не исполнил, суд считает заявленные инспекцией требования подлежащими удовлетворению, и взыскивает с ФИО1 за 2015 год по налоговому требованию № 11984 от 08.12.2016 года недоимку по транспортному налогу в сумме 52 024 руб. и пени за период с 02.12.2016 года по 07.12.2016 года в размере 104,05 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 773,51 руб. и пени за этот же период в размере 5,55 руб.

Налоговым органом ко взысканию также заявлены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,38 руб. и пени по транспортному налогу в размере 1 437,96 руб. за период с 02.10.2015 года по 22.02.2016 года по налоговому требованию № 10130 от 23.02.2016 года.

Вместе с тем, каких-либо доказательств того, что обращение в суд с требованиями о взыскании пени за указанный период последовало с соблюдением срока, установленного ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, суду не представлено.

Административный истец заявил о восстановлении срока в части взыскания пени по налоговому требованию № 10130 от 23.02.2016 года.

В силу п. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства РФ лицам, пропустившим установленный настоящим кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Однако доказательств уважительности причин пропуска срока исковой давности административным ответчиком не предоставлено. Ссылка на большой объем работы органов ИФНС не может быть признана судом уважительной причиной ввиду ее необоснованности.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что исковые требования в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,38 руб. и пени по транспортному налогу в размере 1 437,96 руб. не подлежат удовлетворению в связи с истечением срока исковой давности.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 52 024 руб. и пени в размере 104,05 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2 773,51 руб. и пени в размере 5,55 руб. перечислив по следующим реквизитам:

УФК по Липецкой области (Межрайонная ИНФС России № 6 по Липецкой области) ИНН <***>; р/счет № <***>, БИК 044206001; ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой области г. Липецк; ОКТМО 42701000,

КБК 18210604012021000110 (транспортный налог),

КБК 18210604012022000110 (пени по транспортному налогу),

КБК 18210601020041000110 (налог на имущество физических лиц),

КБК 18210601020042000110 (пени по налогу на имущество физических лиц).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья А.Н. Малыхина

Мотивированное решение

составлено 08.08.2017 г.