Решение № 2А-194/2019 2А-194/2019~М-212/2019 М-212/2019 от 1 декабря 2019 г. по делу № 2А-194/2019

дело 2а-194/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

2 декабря 2019 года пос. Пристень

Пристенский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Дмитричевой В.М.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 ФИО1, ФИО6

при секретаре ФИО7, помощнике ФИО8,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещение Пристенского районного суда Курской области административное дело № 2а-194/2019 по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по <адрес> к ФИО2 о взыскании денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обосновании заявленных требований указала, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован как индивидуальный предпринимателем, возложенные на него законом обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и страховых взносов не исполнил, имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2018 год, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, штраф по налогу на добавленную стоимость, пени по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц за 2017 год, пени по налогу на доходы физических лиц, а всего в сумме 80897,99 рублей, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО5, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Также в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте Пристенского районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 названного кодекса (то есть в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 данного кодекса, с учетом особенностей, установленных его гл. 23 (п. 3).

Согласно ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 228 НК РФ определены особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов и порядок уплаты налога некоторыми категориями налогоплательщиков.

В соответствии с подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, производят исчисление и уплату налога исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьи 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с пунктом 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются индивидуальные предприниматели.

На основании ст.6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", индивидуальные предприниматели являются страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 Федерального закона №-Ф3, страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, в срок установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно выписке из ФИО3 ФИО4 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18).

В соответствии со статьей 143 НК РФ индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах

На основании ч. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ Костандяном представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по форме 4-НДФЛ, в соответствии с которой он должен был оплатить налог в сумме 29250 рублей, из них по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14625 рублей, по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14625 рублей. ДД.ММ.ГГГГ Костандяном представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по форме 3-НДФЛ, в соответствии с которой, должен был оплатить налог по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11320 рублей.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок итоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года в размере 500 рублей.

Возложенные на него законом обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год ФИО2 не исполнил.

На основании статьи 69 НК РФ, административному ответчику направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить штраф по НДС на товары реализованные на территории Российской Федерации в размере 500 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени на НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами ИП в размере 997,80 рублей, пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в размере 60,50 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксироваиіш размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 308,48 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год в размере 1 752 рублей и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 7 963,50 рубля, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в размере 53,14 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 264,38 рубля; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить НДС на товары реализованные на территории Российской Федерации в размере 10 649,84 рубля, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в размере 58,72 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 288,31 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить НДФЛ от осуществления деятельности ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 625 рублей, НДФЛ от осуществления деятельности ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 625 рублей, а также пени на НДФЛ от осуществления деятельности ИП в размере 688,39 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить НДФЛ от осуществления деятельности ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 320 рублей, пени на НДФЛ от осуществления деятельности ИП в размере 19,61 рубль; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени на НДС на товары, реализованные на территории Российской Федерации в размере 15 264,77 рубля, пени на НДФЛ от осуществления деятельности ИП в размере 823,58 рубля, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в размере 107,42 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 527,55 рублей.

Направление налоговых уведомлений и требований подтверждается приложенными административным истцом списками почтовых отправлений.

Доказательств отсутствия недоимки по страховым взносам за 2018 год административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяаев со дня когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Пристенского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ N 2-1197/2018 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам. Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника. С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Пристенский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, с момента отмены судебного приказа.

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу части 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

За неисполнение обязанности по оплате страховых взносов налоговым органом ФИО2 насчитаны пени: за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ всего в сумме 279,78 рублей; за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ всего в сумме 1388,72 рублей, за неуплату налога на добавленную стоимость: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 914,61 рублей, за неуплату налога на доходы физических лиц: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 529,38 рублей. Расчет пени является арифметически верным, судом проверен.

Таким образом, суд, анализируя действующее законодательство, оценивая материалы дела, считает, что размер налогооблагаемой базы и суммы пени рассчитаны налоговым органом в соответствии с налоговым законодательством, правомочность органа, обратившегося с требованием о взыскании задолженности по уплате налога и пени, проверены, соответствуют требованиям закона, срок обращения в суд с вышеуказанным административным иском соблюден, в соответствии с чем, приходит к выводу, что ФИО2 являясь налогоплательщиком, не исполнил обязанность по уплате налога, предусмотренную НК РФ, в связи с чем, исковые требования к административному ответчику являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска в силу закона, в доход федерального бюджета в сумме 2626 рублей 94 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Курской области к ФИО9 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <...> пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Курской области задолженность по налогам и пени в размере 80897,99 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год в размере 1752 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 279,78 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 7963,50 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1388,72 рубля, штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 500 рублей; пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 25914,61 рублей, налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 40570 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2529,38 рублей.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <...> доход федерального бюджета госпошлину в размере 2626 рубля 94 копейки

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Пристенский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья В.М. Дмитричева