Решение № 2А-806/2017 2А-806/2017~М-519/2017 М-519/2017 от 10 июля 2017 г. по делу № 2А-806/2017

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Богородск Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ

Богородский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи О.М.Илюшиной,

с участием:

административного ответчика (встречного административного истца) ФИО1,

при секретаре Зининой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №

- по первоначальному административному иску МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

- по встречному административному иску ФИО1 к МРИ ФНС России № 7 о зачете излишне уплаченных сумм,

УСТАНОВИЛ:

Административный и МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности пот налогам, пени, в обоснование иска указав, что административный ответчик ФИО1 являлась собственником объектов налогообложения, указанных в налоговом уведомлении, ею ненадлежащим образом была исполнена обязанность по уплате налогов, вследствие чего ей были начислены пени.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1

- транспортный налог в размере х руб. х коп. и пени по транспортному налогу в сумме х руб. х коп.;

- налог на имущество в сумме х руб.;

- земельный налог в сумме х руб. х коп.;

- земельный налог с физических лиц: налог в размере х руб.. пени в размере х руб. х коп.

ФИО1 подан встречный иск о зачете излишне уплаченных ранее сумм, который обоснован следующим:

Согласно справке от ДД.ММ.ГГГГ ею были излишне уплачены обязательные платежи по НДФЛ в сумме х руб., НДС в сумме х рубх коп. ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм по налогам, указанное заявление удовлетворено не было со ссылкой на то, что заявление подано по истечении х лет со дня уплаты налога. МРИ ФНС России № 7 в нарушение ч.3 ст. 78 НК РФ не направил в ее адрес сообщение (уведомление) о факте излишне уплаченного налога, о переплате по результатам проверки декларации она не знала. Считает, что трехлетний срок подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ – даты, когда она узнала о нарушении права.

Просит зачесть излишне уплаченные ранее суммы налога по административному делу № о взыскании задолженности по налогам в размере х руб. х коп. по налогам и пени: транспортному, земельному налогу, страховым взносам и пени в ПФ РФ, фонд ОМС, пени по налогам на доходы от выдачи патентов, по штрафам

В судебное заседание административный истец (встречный административный ответчик) МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области своего представителя не направил, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (встречного административного ответчика), а также письменный отзыв на встречный иск о невозможности зачета переплаты по федеральным налогам в счет задолженности по региональным (транспортный налог) или местным налогам (земельный налог, налог на имущество физических лиц), так как федеральные налоги зачитываются в счет федеральных, региональные – в счет региональных, местные – в счет местных.

Суд, выслушав мнение административного ответчика (встречного административного истца) ФИО1, определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившегося административного истца (встречного административного ответчика) МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области.

Административный ответчик (встречный административный истец) ФИО1 с административным иском не согласилась, поддержала доводы встречного административного иска.

Суд, изучив административное исковое заявление, встречное административное исковое заявление, заслушав объяснения административного ответчика (встречного административного истца) ФИО1, исследовав в судебном заседании материалы гражданского дела, приходит к следующему:

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358, п.1 ст.359, ст.360 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили… Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.1 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 г. N 71-З "О транспортном налоге" (принят постановлением ЗС НО от 28.11.2002 N 297-III), настоящий Закон разработан в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации", устанавливает, вводит в действие транспортный налог на территории Нижегородской области, а также определяет ставку налога, порядок, сроки его уплаты, налоговые льготы.

В силу положений ст. 5,6 вышеуказанного Закона, налоговым периодом признается календарный год.(ст.5) На территории Нижегородской области ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В период образования задолженности по имущественному налогу действовал Закон РФ от 09.12.1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", утративший силу с 01.01.2015 года, далее отношения регулируются главой 32 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: квартира, гараж, дача, иное строение, помещение и сооружение.

Статьей 399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната)…

Согласно ч.1,2 ст.402 ГК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельные налоги и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст.388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.(ч.1)

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.(ч.2)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.(ч.3)

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.(ч.4)

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.(ч.5)

Как следует из материалов настоящего административного дела, в ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком (истцом) за ДД.ММ.ГГГГ ненадлежащим образом были исполнены обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, вследствие чего ей были начислены пени, общий размер задолженности, образовавшейся по ее вине, составил х руб. х коп., что следует из представленных в материалы дела налоговых уведомлений, требований об уплате налога, пени, расчета задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ после поступления возражений ФИО1 судебный приказ был отменен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного срока шестимесячный срок для подачи настоящего заявления истек ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи настоящего административного искового заявления о взыскании налогов, пени административным истцом (встречным административным ответчиком) не заявлено.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске административным истцом (встречным административным ответчиком) срока предъявления административного иска в суд, что влечет отказ в иске.

В части доводов встречного иска, суд приходит к следующему:

Как следует из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ( встречному административному истцу) ФИО1 МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области была выдана справка, из которой следовало, что ФИО1 излишне были оплачены: НДФЛ в сумме х руб.; НДС в сумме х рубх коп.

Согласно п.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Из содержания вышеприведенной статьи следует, что излишне уплаченный федеральный налог можно зачесть в счет погашения недоимки по федеральному же налогу (или недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением специального налогового режима), но не недоимки по региональному (местному) налогу; для страховых взносов в п. 1.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ установлены иные правила: излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы могут быть зачтены только в счет страховых взносов, подлежащих зачислению в тот же ГВБФ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в МРИ ФНС России № 7 с заявлением о возврате излишне оплаченных сумм по налогам. Ей ДД.ММ.ГГГГ. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

ФИО1 указывает на то, что об излишне уплаченных суммах налога ей стало известно лишь в ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений п.3,5,7 ст.78 НК РФ, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.(п.3)

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.(п.5)

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.(п.7).

В материалы дела МРИ ФНС России № 7 не представлено доказательств вручения ФИО1 уведомления (извещения) об излишне уплаченных суммах налогов: НДФЛ и НДС, иных доказательств, свидетельствующих об осведомленности ФИО1 об имеющейся переплате до ее обращения в налоговый орган в ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что установленный в п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок ФИО1 не пропущен.

Обсуждая доводы встречного административного иска, суд, установив наличие у ФИО1 переплаты по НДФЛ в сумме в сумме х руб., НДС х рубх коп., требования административного иска о зачете суммы в размере х руб. х коп., приходит к выводу, что административный иск ФИО1 подлежит удовлетворению частично: путем зачета х руб. в счет предстоящих платежей налогоплательщика по НДФЛх руб. х коп.( х руб. х коп.(цена встречного иска) – х руб.) – путем зачета предстоящих платежей по НДС.

Зачет по варианту встречного административного истца ФИО1 ( на уплату транспортного налога, страховых взносов и пени, земельного налога, пени по налогу на доходы от патентов, на уплату штрафа) противоречит положениям ст.78, 79 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании неуплаченных сумм транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, пени в сумме х руб. х коп. отказать.

Встречный административный иск ФИО1 к МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области удовлетворить частично: зачесть ФИО1 в счет предстоящих налоговых платежей х руб. х коп., в том числе:

- по налогу НДФЛ излишне оплаченную сумму налога по НДФЛ в размере х руб.;

- по налогу НДС излишне оплаченную сумму налога по НДС в размере х руб. х коп.,

в удовлетворении требований ФИО1 о зачете по страховым взносам и пени, земельному и транспортному налогу, пени по налогу на доходы от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения, штрафа, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию по административным делам Нижегородского областного суда через Богородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья <данные изъяты>/ О.М.Илюшина

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>