Решение № 2А-403/2020 2А-403/2020(2А-4474/2019;)~М-3826/2019 2А-4474/2019 М-3826/2019 от 7 июля 2020 г. по делу № 2А-403/2020

Дело № 2а-403/2020 (2а-4474/2019)

44RS0001-01-2019-005295-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2020 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе председательствующего Царёвой Т.С., при секретаре судебного заседания М, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>. На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен земельный налог за 2017 по сроку уплаты <дата> в размере 11922 руб., за 2016 год по сроку уплаты <дата> в размере 130711 руб., который в установленный законодательством срок административным ответчиком не уплачен. За неуплату земельного налога за 2016-2017 г.г., руководствуясь ст. 75НК РФ, налогоплательщику были начислены пени, которые вошли в требование № от <дата> в сумме 1613,82 руб. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов имеет в собственности следующие объекты недвижимости: помещение по адресу: <адрес>, № Согласно данных, представленных Управлением Росреестра по <адрес>, административному ответчику начислен налог на имущество за 2016 год (срок уплаты <дата>) в размере 131 955 руб. За неуплату земельного налога за 2016 г., руководствуясь ст. 75НК РФ. налогоплательщику были начислены пени, которые вошли в требование № от <дата> в сумме 1592,26 руб. Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности по налогу, пени от <дата> № с добровольным сроком исполнения до <дата> Требование налогоплательщиком исполнено не было. ИФНС просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 3206.08 руб., из них: пеня по земельному налогу - 1613.82 руб., пеня по имущественному налогу - 1592.26 руб.

Определением Свердловского районного суда производство по данному административному делу было приостановлено <дата> до разрешения Свердловским районным судом <адрес> административного дела № 2а-1561/2020 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки, на которую взыскиваются пени.

Определением Свердловского районного суда от <дата> производство по делу возобновлено.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС не участвовал, извещен о времени и месте судебного заседания в установленном порядке, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания в установленном порядке, о причинах неявки не уведомил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. ст. 405, 406 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. п. 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику, требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, ебора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находился земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с <дата> по <дата>.

В период <дата> – <дата> ФИО1 являлся собственником имущества по адресу: <адрес>, кадастровый №, с <дата> на его имя также зарегистрирована квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в его отношении определением Арбитражного суда <адрес> от <дата> по делу №№ введена процедура реструктуризации долгов.

Решением Арбитражного суда <адрес> от <дата> по делу №№ ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в его отношении введена процедура реализации имущества сроком на шесть месяцев.

До настоящего времени процедура банкротства не завершена,

Согласно п. 5 ст. 213 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 5 данного Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Как следует из материалов дела, ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 44:27:040609:152 в размере 11922 руб., а также налог за 2016 год в размере 130711 руб.

Кроме того, ФИО1 начислен налог на имущество за 2016 год в размере 131 955 руб.

Недоимка земельному налогу за 2016 год в сумме 130711 рублей, а также по налогу на имущество физических лиц в сумме 131955 рублей, пени по земельному налогу в сумме 431 рубль 35 копеек, а всего 263097 рублей 35 копеек взыскана с ФИО1 вступившим в законную силу решением Свердловского районного суда <адрес> от <дата>.

Кроме того, решением Свердловского районного суда <адрес> от <дата> с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по <адрес> взыскана по налогам и пени в общей сумме 510 773 рубля 82 копеек, из них земельный налог за 2017 год - 11 922.00 руб., пеня по земельному налогу - 26.82 руб., имущественный налог - 498 825.00 руб.

Следовательно, недоимки по земельному налогу за 2016 и 2017 г.г., указанные в административном иске, рассматриваемом в рамках настоящего дела, на которые начислены взыскиваемые пени, признаны решениями суда обоснованными и взысканы с должника.

За неуплату земельного налога за 2016 г. в сумме 130711 руб., и за неуплату земельного налога за 2017 г. в сумме 11922 руб., ФИО1 начислены пени 1613,82 руб. (за период <дата>-<дата> на недоимку за 2016 г., за период <дата>-<дата> за 2017 г.), которые вошли в требование от <дата> №.

За неуплату налога на имущества за 2016 г., т.е. на недоимку в размере 131 955 руб., ФИО1 начислены пени (за период <дата>-<дата>) в сумме 1592 руб., которые также вошли в требование от <дата> №.

Указанное требование в соответствии со ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ, в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, предоставлен срок для добровольной уплаты до <дата>.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, в установленный для добровольной уплаты срок административный ответчик свою обязанность не исполнил.

Доказательств уплаты пени за просрочку уплаты земельного налога и налога на имущество за указанный налоговый период в срок ФИО1 в налоговый орган, а также суду не предоставил.

Таким образом, за несвоевременную уплату указанных выше налогов у ФИО1 имеется задолженность в виде пени в общей сумме 3206,08 руб., из них: пеня по земельному налогу - 1613.82 руб.; пеня по имущественному налогу - 1592.26 руб., которые вошли в требование № от <дата>.

Инспекция ФНС России по городу Костроме обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Судебный приказ №а-519/2019 отменен определением суда от <дата> по заявлению ответчика.

Вместе с тем, административный ответчик мер для погашения недоимки не принял, доказательств погашения задолженности перед налоговым органом не предоставил.

Согласно материалам, представленным ИФНС, задолженность не уплачена.

Сведений о погашении задолженности материалы дела также не содержат.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой судебного приказа ИФНС России по городу Костроме <дата> обратилась в Свердловский районный суд <адрес> с настоящим административным иском.

Представленный налоговым органом расчет задолженности судом проверен и признан арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен, доказательств уплаты транспортного налога за указанные налоговые периоды в установленные законом сроки не предоставлено. Оснований полагать, что задолженность по транспортному налогу пени у ответчика отсутствует, у суда не имеется.

Таким образом, административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от <дата> № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом ст. ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования городской округ <адрес>.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по <адрес> задолженность по пени в общей сумме 3206,08 руб., из них: пени по земельному налогу - 1613.82 руб.; пени по имущественному налогу - 1592.26 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета городской округ <адрес> государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.С. Царёва

Мотивированный тест решения изготовлен <дата>.