Решение № 2А-176/2024 2А-176/2024~М-100/2024 М-100/2024 от 16 июня 2024 г. по делу № 2А-176/2024

УИД № дело № строка отчета №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 июня 2024 года г. Сураж

Судья Суражского районного суда Брянской области Воронина Т.И., при секретаре Суглобовой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области обратилось в суд с указанным выше административным иском, ссылаясь на то, что согласно данным информационного обмена с органами ГИБДД ФИО1 на праве собственности принадлежит объект налогообложения транспортным налогом: с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль, ОПЕЛЬ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 900,00 руб. со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако данное требование до настоящего времени не исполнено.

Также ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером индивидуальных предпринимателей (ФИО3) №. В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик признавался плательщиком страховых взносов. Согласно подп. 1 п. 1.2. ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 49 500 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность индивидуального предпринимателя, расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 596,77 руб. (49 500,00 рубю - фиксированный размер взносов за ДД.ММ.ГГГГ12 месяцев/31 (количество дней за месяц январь)*12(количество дней осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по оплате страховых взносов у административного ответчика на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составляет 45 842,00 руб.

Так как страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме 47 438,77 руб. в установленные законодательством сроки уплачены не были, ФИО1 была начислена пеня.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации о введении института единого налогового счета (далее ЕНС). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с указанными положениями действующего законодательства ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

УФНС России по Брянской области обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в сумме 59 011,73 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Суражского судебного района Брянской области был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика данной задолженности в связи с поступившими возражениями ФИО1

Ввиду чего спорная задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 900,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 47 438,77 руб. и пени в сумме 10 672,95 руб. до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 59 011,72 руб., в том числе: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 900,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47 438,77 руб. и пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10 672,95 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области ФИО2 и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела уведомлены надлежащим образом. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд в соответствии со ст.150 КАС РФ рассмотрел административное исковое заявление в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Признание физических лиц в соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступившие в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Как следует из материалов дела, ФИО1 принадлежит объект налогообложения транспортным налогом:

- с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль, ОПЕЛЬ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <***> регион.

Ставка транспортного налога устанавливается в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Брянской области от 09.11.2002 года № 82-З «О транспортном налоге».

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК РФ, п. 8 ст. 5 Закона о налогах на имущество налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В установленный законом срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 900,00 руб. со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование по которому не было исполнено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, обязан уплатить правомерно исчисленный транспортный налог.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), которые в силу подп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подп. 1 п. 1.2. ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером индивидуальных предпринимателей (ФИО3) №, ввиду чего в период осуществления предпринимательской деятельности признавался плательщиком страховых взносов. С ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик прекратил деятельность индивидуального предпринимателя. У ФИО1 образовалась задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842,00 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со сроком не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 596,77 руб. (49 500,00 руб. - фиксированный размер взносов за ДД.ММ.ГГГГ./12 месяцев/31(количество дней за месяц январь)*12(количество дней осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 в январе ДД.ММ.ГГГГ.).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 обязанность по уплате задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование не исполнил в установленный законом срок, ему была начислена пеня.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1. была взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ и пени всего на общую сумму 59 011,73 руб.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Суражского судебного района Брянской области.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Как следует из материалов дела, административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по единому налоговому счету налогоплательщика на сумму отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО1 до настоящего времени не исполнено.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 900,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47 438,77 руб. и пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10 672,95 руб. является не погашенной.

Административным истцом в подтверждение обстоятельств, изложенных в административном исковом заявлении представлены сведения об имуществе налогоплательщика ФИО1, требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО1, решение № УФНС России по Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1, расчет сумм пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика ФИО1, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1, скриншоты сведений из единого налогового счета ФИО1 из автоматизированной информационной системы ФНС России – АИС «Налог-№», копия определения мирового судьи судебного участка № Суражского судебного района Брянской области об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 по налоговым платежам, выписка из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащая сведения об индивидуальном предпринимателе ФИО3 № ФИО1

Поскольку ФИО1 является налогоплательщиком, имеет в собственности имущество, признанное объектом налогообложения, в период осуществления предпринимательской деятельности признавался плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате налоговых платежей административным ответчиком в установленный законом срок не выполнена, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1970 руб. 35 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность в общей сумме 59 011,72 руб., в том числе: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 900,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 47 438,77 руб. и пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10 672,95 руб. путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1970 руб. 35 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Суражский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.И. Воронина