Решение № 2А-1339/2024 2А-1339/2024~М-615/2024 М-615/2024 от 10 июля 2024 г. по делу № 2А-1339/2024

КОПИЯ

61RS0012-01-2024-001151-45 Дело №2а-1339/2024

Мотивированное
решение изготовлено 11.07.2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 июня 2024 года г. Волгодонск

ул. Морская, 108

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Тушиной А.В.,

при секретаре Киричкове И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к М. о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к М. о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени по ним, указав, что М. была зарегистрирована и состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов.

МИ ФНС России № по <адрес> в соответствии с действующим законодательством М. были начислены:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3530 руб. 75 коп. за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 13873 руб. 68 коп. за 2022 год.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с Административного ответчика недоимки и пени Инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика почтовым отправлением требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени и решение в соответствии № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № по <адрес> в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика М. в доход бюджета суммы неуплаченных налогов и пени, в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 13873,68 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 3530,75 руб.; и пени в размере 1528,54 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС России N4 по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлён надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик М. в судебное заседание не явилась, в ее адрес, указанный в исковом заявлении, а также в адресной справки ОВМ МУ МВД России «Волгодонское» от ДД.ММ.ГГГГ, направлялась судебная корреспонденция, с указанием даты, времени и места судебного разбирательства, однако судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие с требованиями ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, и дав правовую оценку в совокупности представленным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере установлен п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщика.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ч. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет имущества лиц регламентируются ст. 46 – 48 НК РФ.

Исходя из требований ст. 46 - 47 НК РФ в указанных в этих статьях случаях взыскание производится по решению налогового органа (решение о взыскании). Решения о взыскании, принятые после истечения установленных этими статьями соответствующих сроков, считаются недействительными и исполнению не подлежат. В этих случаях налоговый орган в установленные сроки может обратиться в суд с заявлениями о взыскании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 2 и 3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, согласно требованиям ст. 48 Кодекса, осуществляется в судебном порядке.

Указанной статьей определен срок направления соответствующего заявления налогового органа в суд. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налогового кодекса Российской Федерации называет пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, зарегистрированная по адресу: <адрес>, была зарегистрирована и состояла на учете в МИ ФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов.

Размер страховых вносов, подлежащих уплате М. в соответствии со ст. 430 НК РФ составил:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3530 руб. 75 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13873 руб. 68 коп..

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимки 18328,97 руб., в том числе налог – 17404,43 руб., пени 924,24 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный налоговым органом в требовании об уплате налогов, административный ответчик М. страховые взносы не уплатила, т.е. административный ответчик обязанность по уплате недоимки по налогам не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании задолженности по налогам с налогоплательщика через суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, то есть на момент выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ) копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Решение N8054 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14) было направлено в адрес М. ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д. 18).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, то есть на момент выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку обязанность по уплате налога на профессиональный доход согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № наступила ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка N 3 Волгодонского о судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России N 4 по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с М. задолженности по страховым взносам и пени за счет имущества налогоплательщика (л.д. 8).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России N4 по <адрес> в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с М. вышеуказанной задолженности по уплате страховых взносов и пени.

Как усматривается из материалов дела, административное исковое заявление административный истец направил в Волгодонской районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте (л.д. 23).

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Процедура взыскания налога административным истцом соблюдена, налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.

Доказательств того, что налог, страховые взносы и пени были оплачены в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством были начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1528,54 руб..

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 17488,98 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо 18932,97 руб., в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3530,75 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 13873,68 руб., пени в размере 1528,54 руб..

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого типа.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения, включения в заявление о взыскании18797,43, 57 руб., пени в размере 3936,38 руб..

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что А., являясь собственником объектов недвижимости, поименованных в налоговом уведомлении, возникшую в связи с этим обязанность по уплате обязательных платежей в полном объеме не исполнил, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления требования и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств внесения указанных сумм последним не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется, ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.

При таких обстоятельствах, установив соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а также с административным исковым заявлением после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления, доказанность факта неисполнения М. обязанности по уплате страховых взносов, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России N 4 по <адрес> в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать с М. государственную пошлину в бюджет в размере 757,32 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к М. о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени по ним, удовлетворить.

Взыскать с ответчика М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход государства с зачислением в бюджет суммы неуплаченных налогов и пени в размере 18 932,97 рублей, в том числе недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13873,68 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3530,75 руб.; пени в размере 1528,54 руб.

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя платежа 7727406020 / 770801001, Казначейский счет №; банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК 017003983, Счет банка получателя средств №.

Взыскать с М. государственную пошлину в доход бюджета в размере 757,32 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья: подпись