Решение № 2А-3765/2025 2А-3765/2025~М-3943/2025 М-3943/2025 от 23 сентября 2025 г. по делу № 2А-3765/2025

№ 2а-3765/25

23RS0036-01 -2025-009234-31


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2025 года г. Краснодар

Судья Октябрьского районного суда г. Краснодара Прибылов А.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Дзюба К.О.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 3 по г. Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налогов и пени на общую сумму 399 761 рубль 27 копеек.

Требования мотивированы тем, что в 2021 году ФИО2 реализовала следующие объекты недвижимого имущества:

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>. 37, л (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>. 37, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л.

Кроме того, административному ответчику в 2021 году подарена квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 350058, Россия, <адрес>.

Таким образом, административный ответчик, в соответствии со ст. 207 НК РФ, признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

ИФНС России № 3 по г. Краснодару в период времени с 18.07.2022 по 09.10.2022 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой 19.10.2022 составлен акт налоговой проверки № 2770.

В рамках камеральной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о неисполнении административным ответчиком обязанности по представлению в налоговый орган декларации за 2021 год в отношении доходов, указанных в статье 228 НК РФ, а также в неуплате суммы НДФЛ за 2021 год и принято решение № 2952 от 05.12.2022, которым ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения за неуплату налога и непредставление в установленный налоговым законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год: в виде суммы НДФЛ за 2021 год в размере 397 686.00 руб. и штрафы, начисленные в связи с совершением правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 и 122 НК РФ в размере 14 913.23 руб. и 19 884.30 рублей.

На данную сумму налога начислена пеня в размере 41 445.52 рублей.

В связи с наличием задолженности по НДФЛ за 2021 год административному ответчику соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 110 на сумму 463 416,83 руб. (на всю сумму отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на указанную дату).

В установленный срок требование не исполнено.

В отношении налогоплательщика Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 № 198.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему налоговый орган в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировал и направил в адрес мирового судьи заявление о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей 25.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-864/2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности, который определением от 17.10.2023 отменен в связи с поданными налогоплательщиком возражениями.

В связи с вышеизложенным, административный истец обратился в адрес в суд с настоящим иском.

По состоянию на дату обращения в адрес районного суда с административным исковым заявлением задолженность не погашена в полном объеме.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по следующим налоговым обязательствам: по НДФЛ за 2021 год в размере в размере 323 541,48 руб., по штрафу, начисленному в связи с совершением правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 14 913,23 руб., по штрафу, начисленному в связи с совершением правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 19 884,30 руб. и по пени в размере 41 422,26 руб., а всего в общем размере 399 761,27 рублей.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования, настаивала на их удовлетворении.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, поскольку налоговым органом пропущен процессуальный срок обращения с данным заявлением в суд.

Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Из статьи 228 НК РФ следует, что налогоплательщики самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Обязанность по предоставлению налоговой декларации в налоговый орган по месту учета закреплена вышеуказанной статьей, а срок её предоставления установлен пунктом 1 статьи 229 НК РФ, согласно которому налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

ФИО2, реализовала в 2021 году следующие объекты недвижимого имущества:

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>. 37, л (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>. 37, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л.

Кроме того, налогоплательщику в 2021 году подарена квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 350058, Россия, <адрес>.

Таким образом, административный ответчик, в соответствии со статьей 207 НК РФ, признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, у административного ответчика была обязанность по предоставлению налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ) за налоговый период 2021 год не позднее 02.05.2022, однако обязанность административным ответчиком не исполнена.

ИФНС России № 3 по г. Краснодару в период времени с 18.07.2022 по 09.10.2022 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой 19.10.2022 составлен акт налоговой проверки № 2770.

В рамках камеральной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о неисполнении административным ответчиком обязанности по представлению в налоговый орган декларации за 2021 год в отношении доходов, указанных в статье 228 НК РФ, а также в неуплате суммы НДФЛ за 2021 год и принято решение № 2952 от 05.12.2022, которым ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения за неуплату налога и непредставление в установленный налоговым законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год: в виде суммы НДФЛ за 2021 год в размере 397 686,00 руб. и штрафы, начисленные в связи с совершением правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 и 122 НК РФ, в размере 14 913,23 руб. и 19 884,30 рублей.

На данную сумму налога начислена пеня в размере 41 445,52 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 41 445,52 руб., который подтверждается «Расчетом пени».

Так, согласно расчету сумм пени, включенной в заявление налогового органа о вынесении судебного приказа № 352 от 23.08.2023, задолженность по пени, на момент формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа, отрицательное сальдо ЕНС по пени составляло 41 445,52 рубля.

В связи с наличием задолженности по НДФЛ за 2021 год административному ответчику в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 110 на сумму 463 416,83 руб. (на всю сумму отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на указанную дату).

В установленный срок требование не исполнено.

По состоянию на дату обращения в адрес районного суда с административным исковым заявлением задолженность не погашена в полном объеме.

Как следует из положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Мировым судьей судебного участка № 55 ЦВО г. Краснодара 25.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-864/2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности.

Определением от 17.10.2023 мировой судья отменил судебный приказ № 2а-864/2023 в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом и разъяснил налоговому органу, что требование к ФИО2 может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

Вместе с тем, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился лишь 06.08.2025, т.е. с пропуском установленного законом шестимесячного срока и не представил каких-либо уважительных доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременной подаче заявления в суд.

В ходе судебного разбирательства представителем налогового органа заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, мотивированного тем, что определение мирового судьи об отмене судебного приказа № 2а-864/2023, поступило в адрес ИФНС России № 3 по г. Краснодару 04.08.2025.

Вместе с тем, в соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Данный срок является пресекательным.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

ИФНС России № 3 по г. Краснодару является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, налоговый орган должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока на обращение в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Судом у мирового судьи судебного участка № 55 ЦВО г. Краснодара запрошены материалы дела № 2а-864/2023. Согласно информации, имеющейся в материалах дела № 2а-864/2023, налоговым органом 09.11.2023 получено определение об отмене судебного приказа № 2а-864/2023, что подтверждается подписью сотрудника ИФНС России № 3 по г. Краснодару на справочном листе.

Налоговым органом произведен повторный запрос определения об отмене судебного приказа № 2а-864/2023.

Таким образом, довод представителя налогового органа на позднее получение определение об отмене судебного приказа № 2а-864/2023 суд не может признать уважительной причиной пропуска срока.

Оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности, суд приходит к выводу, что каких-либо уважительных причин, препятствующих налоговому органу обратиться в суд своевременно с административным иском к ФИО2 не имелось.

Конституционный Суд Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.03.2012 № 479-O-O указал, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение ИФНС России № 3 по г. Краснодару установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд о взыскании недоимки по налогу является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

При таких обстоятельствах, с учетом заявления административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, исходя из того, что налоговый орган обратился в суд за пределами срока для взыскания и оснований для восстановления указанного срока не имеется, суд полагает, что в удовлетворении исковых требований следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 сентября 2025 года.

Судья А.А. Прибылов