Решение № 2А-1403/2017 2А-1403/2017~М-1169/2017 А-1403/2017 М-1169/2017 от 9 июля 2017 г. по делу № 2А-1403/2017

Дело №а- 1403/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 10 июля 2017 года

Октябрьский районный суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Огарь Н.И.,

при секретаре Селезневой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеназванным иском. В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами занимающиеся частной практикой. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ Фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ Период просрочки составил 7 полных месяцев, 1 неполный месяц.

В результате неисчесления ИП ФИО2 суммы НДФЛ к уплате в бюджет, подлежит доплате в бюджет 33860,00 руб.

В связи с чем, налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность, которая влечет взыскание штрафа в размере 16930,00 руб.

Кроме того налогоплательщику необходимо было представить декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., она должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ Фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ Период просрочки составил 9 полных месяцев, 1 неполный месяц.

В связи, с чем в результате неисчесления ИП ФИО1 суммы НДФЛ к уплате в бюджет, подлежит доплате в бюджет 33547,00 руб.

В связи, с чем налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность, которая влечет взыскание штрафа в размере 16773,50 руб.

Просит взыскать с ФИО1 в бюджет Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу <адрес>: налог на доходы физических лиц в сумме 67 407 руб.; пени в сумме 5 834,47 руб.; штраф в сумме 33703,50 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации.

В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований не возражал. Пояснила, что согласен оплачивать задолженность по налогам и пени, просил снизить сумму штрафа.

Заслушав представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено Законодательством о налогах и сборах.

Уплата налога на доходы физических лиц регулируется положениями главы 23 НК РФ.

Как следует из материалов дела, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки представленной ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год заместителем начальника ИФНС по ОАО <адрес> принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением налогоплательщику начислена недоимка в размере 33860 руб., начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3788,09 руб. Кроме того, налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 6 772 руб., а так же за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации и в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 10 158 руб.

Основанием для вынесения указанного решения послужило то, что ИП ФИО1 представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год ДД.ММ.ГГГГ с отражением суммы дохода от осуществления предпринимательской деятельности в размере 0 руб. ИП ФИО1 в декларации о доходах по форме 3-НДФЛ за 2014 г. не отражена сумма полученного дохода от Муниципального предприятия <адрес> в 2014 году. В результате занижения налоговой базы по данным камеральной проверки расхождения составили 325 577,71 руб.

Кроме того, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки представленной ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год заместителем начальника ИФНС по ОАО <адрес> принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением налогоплательщику начислена недоимка в размере 33547 руб., начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2046,38 руб. Кроме того, налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 6 079 руб., а так же за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации и в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 10 064,1 руб.

Основанием для вынесения указанного решения послужило то, что ИП ФИО1 представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год ДД.ММ.ГГГГ с отражением суммы дохода от осуществления предпринимательской деятельности в размере 0 руб. ИП ФИО1 в декларации о доходах по форме 3-НДФЛ за 2015 г. не отражена сумма полученного дохода от Муниципального предприятия <адрес> в 2015 году. В результате занижения налоговой базы по данным камеральной проверки расхождения составили 322 565,84 руб.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В силу положений подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 207 ИП ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ Налоговая декларация ИП ФИО1 представлена лично ДД.ММ.ГГГГ

Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ Налоговая декларация ИП ФИО1 представлена лично ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

С учетом того, что налог ответчиком не был уплачен в установленный законом срок, на момент обращения в суд налоговым органом правомерно произведено начисление пени на сумму недоимки всего 3 788,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 2046,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, предусмотрена ответственность согласно п. 1. ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялся акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и извещение о времени и месте рассмотрения № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием даты рассмотрения материалов проверки заказным письмом по адресу регистрации ответчика, однако заказное письмо ответчиком не получено, причина возврата указана, как истечение срока хранения (л.д. 46).

Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и извещение о времени и месте рассмотрения № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием даты рассмотрения материалов проверки заказным письмом по адресу регистрации ответчика, заказное письмо ответчиком так же не получено, причина возврата указана, как истечение срока хранения (л.д. 28).

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком обжаловано не было.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

В адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц по решению от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 33 547 руб., пени в размере 2 046,38 руб., штрафа в размере 16 773,50 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Так же в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц по решению от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 33 860 руб., пени в размере 3 788,09 руб., штрафа в размере 16 930,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование ответчиком не исполнено.

На основании ст. ст. 52, 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В подтверждение направления требований в адрес ответчика истцом представлены списки заказных отправлений (л.д. 3-4).

В силу положений ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административный истец обратился в суд через приемную суда ДД.ММ.ГГГГ, указав в заявлении, что срок для подачи заявления о взыскании пропущен в связи с большим количеством физических лиц имеющих задолженность, а так же частая сменяемость кадрового состава специалистов инспекции, в связи с чем. просит пропущенный срок восстановить.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С учетом того, что на момент выставления требования сумма задолженности ответчика по налогам превысила 3000 руб., истец имел право на обращение в суд за взысканием задолженности по ее уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, из расчета: ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 67 407, 00 руб., пени 5 834, 47 руб., штраф в сумме 33 703, 50 руб.

Определением об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому АО <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 отказано, в связи с тем, что требования ИФНС России по ОАО <адрес> не являются бесспорными, заявитель обратился в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей по истечении установленного шестимесячного срока.

В приемную Октябрьского районного суда <адрес> заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за истечением установленного законом срока на обращение в суд.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного для взыскания срока, которое мотивировано большим количеством физических лиц имеющих задолженность, сменяемостью кадрового состава, специалистов инспекции.

Согласно ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Суд учитывает, что административный истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, пропустив срок для обращения в суд на 3 рабочих дня, что является незначительным. Суд полагает возможным восстановить административному истцу срок обращения в суд с административным исковым заявлением, поскольку предельный срок обращения в суд с учетом установленного трехмесячного срока на направление требований, шестидневного (в рабочих днях) срока на прохождение заказного письма почтовой связью, восьмидневного (в рабочих днях) срока на исполнение требования, установленных положениями статей 69 и 70 НК РФ, истекает в середине марта 2016 <адрес> о выдаче судебного приказа датировано ДД.ММ.ГГГГ, т. е. готовилось в пределах шестимесячного срока (л.д.52), отправлено в мировой суд в массе других заявлений. В Октябрьский районный суд исковое заявление подано после получения определения мирового судьи об отказе в выдаче судебного приказа, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 249 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу <адрес>:

- налог на доходы физических лиц в сумме 67 407 руб.;

- пени в сумме 5 834,47 руб.;

- штраф в сумме 29 203,50 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации.

Указанные суммы перечислить по реквизитам:

Расчетный счет <***> ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>;

БИК 045209001

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (ИФНС России по ОАО <адрес>);

ИНН <***>, КПП 550601001,

ОКТМО 52701000

Код бюджетной классификации:

- 18№ – пени по ЕНВД,

- 18№ – штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 249 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Огарь Н.И.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.