Решение № 2А-4775/2025 2А-657/2026 2А-657/2026(2А-4775/2025;)~М-3067/2025 М-3067/2025 от 9 марта 2026 г. по делу № 2А-4775/2025

УИД №RS0№-82

Дело №а-№)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2026 года <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Голубевой Г.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки. В обоснование требования ссылается на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № Дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ Место рождения: СССР ГОР. ГОРЬКИЙ Адрес: 603076, РОССИЯ, <...> и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории <адрес>, из территориальных налоговых органов <адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН №, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты r5277@nalog.ru).

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество. По данным, предоставленным регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик является собственником следующего объекта налогообложения: квартира по адресу : 603076, РОССИЯ, г Нижний Новгород, <адрес>, 2.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени. В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от № от 04.02.2025г. Данное требование Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ 20.03.2025г. №а-686/2025 выдан. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён. Согласно ст.123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 23-ФЗ).

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 недоимку.

Всего 76096,95руб., в том числе налог в размере 60699,42 руб., пени в размере 12667,53 руб., штраф 2730 руб.:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг.,получ.ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал.периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в сумме 60 699,42руб. по сроку оплаты 15.07.2024г;

-Штраф за 2023 год в сумме 1170 руб. и в сумме 1560 руб. по сроку оплаты 13.12.2024г;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 12667,53 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебном заседании ФИО1 согласился с суммой задолженности по налогам и пени.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Таким образом, возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В установленный законом срок обязанность по оплате налога на имущества физических лиц и страховые взносы на обязательное медицинское/пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ Административным ответчиком не была исполнена.

В развитие указанных положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Инспекцией в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что физическим лицом ФИО1 получен доход в 2023 году от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения, однако в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ. пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком в налоговый орган за 2023 года не предоставлена.

В связи с чем, инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, которым доначислен НДФЛ в сумме 62400 рублей, а также штрафные санкции по ст. 122 НК РФ в размере 1560 рублей, штрафные санкции по ст. 119 НК РФ в размере 1170 рублей.

За неисполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась задолженность по нижеперечисленным налогам:

1. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ:

- пени в размере 12285,13 руб. начислены на налог в размере 62400 руб. за 2023 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка частично погашена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1700.58 руб.

2. Налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – пени в сумме 30,06 руб.:

- пени в размере 104,48 руб. начислены на налог в размере 989 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 169,86 руб. начислены на налог в размере 1608 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 26,72 руб. начислены на налог в размере 1527 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ.

3. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов пени в сумме 81.34 руб.:

- пени в размере 37,68 руб. начислены на налог в размере 281 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 40,33 руб. начислены на налог в размере 306 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3,33 руб. начислены на налог в размере 177 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ;

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском от ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением предусмотренного законом 6-месячного срока.

Принимая во внимание, что доказательств уплаты налога не представлено, с административного ответчика подлежит взысканию как сумма задолженности по пени за нарушение срока уплаты обязательного платежа в силу ст. 75 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства налогах и сборах Российской Федерации и <адрес>.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату налогов в спорный период.

Учитывая соблюдение срока предъявления административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в полном объеме.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства в сумме 4000,00 руб., от уплаты которой административный ответчик был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН – № паспорт № ОУФМС России по <адрес> в <адрес> гор. Н.Новгорода, ДД.ММ.ГГГГ, 520-003) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН №) недоимку в общей сумме 76096,95 руб., в том числе налог в размере 60699,42 руб., пени в размере 12667,53 руб., штраф 2730 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН – №, паспорт № ОУФМС России по <адрес> в <адрес> гор. Н.Новгорода. ДД.ММ.ГГГГ, 520-003) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Голубева Г.В.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.