Решение № 2А-2758/2020 2А-2758/2020~М-2432/2020 М-2432/2020 от 1 сентября 2020 г. по делу № 2А-2758/2020

№ 2а-2758/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Бийск 02 сентября 2020 года

Бийский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Кучеревского С.А., при секретаре Селищевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере 15045,87 руб., пени по налогу на имущество за 2015-2017 годы в размере 23247,32 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ответчику в 2015-2017 годах принадлежало имущество: <адрес>

В соответствии со ст.3, 23, 45, 400, 401, 402, 405, 408. 409 НК РФ должник является плательщиком данного налога, обязан уплатить его до 1 декабря года, следующе: истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года(статьи 3, 5 Закона) и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Должнику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно письма Министерства Финансов РФ от 14.01.2013 № 03-02-07/1-5 Налоговым кодексом не установлен общий срок исковой давности выявления недоимки. Сроки предусмотрены только в отношении требования об оплате налога (ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Период образования пени по налогу на имущество за 2015 год с 07.11.2017 по 04.07.2018. Сумма пени составила 5678,72 руб.

Период образования пени по налогу на имущество за 2016 год с 12.12.2017 по 04.04.2018. Сумма пени составила 13654,11 руб.

Период образования пени по налогу на имущество за 2017 год с 30.01.2019 по 29.05.2019. Сумма пени составила 3914,49 руб.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, ответчик ФИО1 в 2015-2017 годах обладала земельными участками по адресу- <адрес>

В соответствии со ст. 3, 23, 45, 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога и обязан уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Должнику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно письма Министерства Финансов РФ от 14.01.2013 № 03-02-07/1-5 Налоговым кодексом не установлен общий срок исковой давности выявления недоимки. Сроки предусмотрены только в отношении требования об оплате налога (ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Период образования пени по земельному налогу за 2015 год с 26.10.2017 по 17.06.2018. Сумма пени составила 9455,93 руб.

Период образования пени по земельному налогу за 2016 год с 12.12.2017 по 05.03.2018.Сумма пени составила 4 973,41 руб.

Период образования пени по земельному налогу за 2017 год с 30.01.2019 по

17.04.2019. Сумма пени составила 616,53 руб.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, данных об уважительности причин неявки суду не представлено.

В судебном заседании представитель ФИО2 просил в удовлетворении исковых требований отказать в связи с пропуском срока.

В соответствии с ч.6 ст.45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Принимая во внимание, что судом были использованы возможные способы извещения административного ответчика ФИО1 о месте и времени судебного заседания, которая по своему усмотрению распорядилась принадлежащими ей правами, суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по налогам, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п.1 ст.23 и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Срок оплаты по налоговому уведомлению № 57587053 от 28.07.2016 года по уплате недоимки по налогам за 2015 год – до 01.12.2016.

Срок оплаты по налоговому уведомлению № 40921572 от 12.10.2017 года по уплате недоимки по налогам за 2016 год – до 01.12.2017.

Срок оплаты по налоговому уведомлению № 75416393 от 28.08.2018 года по уплате недоимки по налогам за 2017 год – до 03.12.2018.

Таким образом, пени по земельному налогу за 2015 год (оплата произведена в полном объеме (04.05.2018, 24.05.2018 и 18.06.2018) в рамках рассмотрения Бийским городским судом дела № 2а-2001/2018) составляет 9455,92 руб. исходя из следующего расчета:

06.03.2019) в рамках рассмотрения Бийским городским судом дела№ 2а-1097/2019 за период с 12.12.2017 по 05.03.2018 составляет 4973,41 руб. исходя из следующего расчета: ДатаначаладействиянедоимкиДатаокончаниядействиянедоимкиЧислоднейпросрочкиНедоимка для пениСтавка пени или 1/300*СтЦБ *1/100Начислено пени за деньНачислено пени за период

Дата

начала

действия

недоимки

Дата

окончания

действия

недоимки

Число

дней

проср

очки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100

Начислено пени за день

Начислено пени за период

26.10.2017

29.10.2017

4
176595,00

0.00028333333

50,035249999

200,14

30. 10.2017

17.12.2017

49

176595,00

0, 0002583

0.0002749999?

2379,62

18.12.2017

11.02.2018

56

11

176595,00

0.00025833333

45,620374941

2554,74

12.02.2018

25.03.2018

42

11

176595,00

0.00024999999

44,148748234

1854,25

26.03.2018

03.05.2018

39

11

176595,00

0.00024166666

42,677124988

1664,41

04.05.2018

23.05.2018

20

11

101595,00

0.00024166666

24,552124993

491,04

24.05.2018

17.06.2018

25

11

51595,00

0.00024166666

12,468791632

311,72

12.12.2017

17.12.2017

6
44379,00

0.00027499999

12,204224955

73,23

18.12.2017

11.02.2018

56

44379,00

0, 00025833333

11,464574985

642,02

12.02.2018

25.03.2018

42

11

44379,00

0.00024999999

11,094749556

465,98

26.03.2018

16.09.2018

175

11

44379,00

0.00024166666

10,724924704

1876,86

17.09.2018

16.12.2018

91

11

44379,00

0.00024999999

11,094745562

1009,62

17.12.2018

05.03.2018

79

11

44379,00

0.00025833333

11,464574852

905,70

Пени по земельному налогу за 2017 (оплата произведена в полном объеме (18.04.2019), за период с 30.01.2019 по 17.04.2019 составляет 616,53 руб. исходя из следующего расчета:

Дата

начала

действия

недоимки

Дата

окончания

действия

недоимки

Число

дней

проср

очки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100

Начислено пени за день

Начислено пени за период

30.01.2019

17.04.2019

78

30597,00

0.00025833333

7,9042249898

616,53

Согласно учетным данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения, должнику в 2014,2016,2017 году принадлежало следующее имущество: <адрес>

В соответствии со ст.3, 23, 45, 400, 401, 402, 405, 408. 409 НК РФ. должник является плательщиком данного налога, обязан уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Должнику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был.

. За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно письма Министерства Финансов РФ от 14.01.2013 № 03-02-07/1-5 Налоговым кодексом не установлен общий срок исковой давности выявления недоимки. Сроки предусмотрены только в отношении требования об оплате налога (ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Расчет пени по налогу на имущество 2015 год (оплата произведена в полном объёме 27.06.2018 и 05.07.2018 в рамках рассмотрения дела № 2а-2001/2018) составляет 5678,72 руб. исходя из расчета:

0.00027499999

Дата

начала

действия

недоимки

Дата

окончания

действия

недоимки

Число

дней

проср

очки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100

Начислено пени за день

Начислено пени за период

07.11.2017

17.12.2017

41

95287,00

50,035249999

1074,36

18.12.2017

11.02.2018

56

95287,00

0, 0002583

0.00025833333

1378,49

12.02.S018

25.03.2018

42

11

95287,00

0.00024999999

45,620374941

1000,51

26.03.2018

26.06.2018

93

11

95287,00

0.00024166666

44,148748234

2141,58

27.06.2018

04.07.2018

8
11

45287,00

0.00024166666

42,677124988

87,55

Пени по налогу на имущество за 2016 год (оплата произведена в полном объеме (06.03.2019 и 05.04.2019) в рамках рассмотрения Бийским городским судом дела № 2а-1087/2019) составил 13654,11 руб. исходя из расчета:

Дата

начала

действия

недоимки

Дата

окончания

действия

недоимки

Число

дней

проср

очки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100

Начислено пени за день

Начислено пени за период

12.12.2017

17.12.2017

6
117767,00

0.00027499999

32,385924988

194,32

18.12.2017

11.02.2018

56

117767,00

0.00025833333

30,423141627

1703,70

12.02.2018

25.03.2018

42

117767,00

0.00024999999

29,441749882

1236,55

26.03.2018

16.09.2018

175

117767,00

0.00024166666

28,460358255

4980,56

17.09.2018

16.12.2018

91

117767,00

0.00024999999

29,441749999

2679,20

17.12.2018

05.03.2018

79

117767,00

0.00025833333

30,423141666

2403,43

06.03.2018

04.04.2018

30

58883,50

0.00025833333

15,211570814

456,35

Пени по налогу на имущество за 2017 (оплата произведена в полном объеме (06.03.2019 и 05.04.2019) составил 3914,49 руб. исходя из расчета:

Дата

начала

действия

недоимки

Дата

окончания

действия

недоимки

Число

дней

проср

очки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100

Начислено пени за день

Начислено пени за период

30.01.2019

29.05.2019

120

126274,00

0.0002583333

32,620783329

3914,49

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанному налогу.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 22.01.2020 (требование об уплате налога, сбора, пени №71738 подлежало исполнению до 01.11.2019, то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 25.02.2020 судебного приказа МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 06.07.2020 также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с чем, с ФИО1 взыскивается в доход местного бюджета пени на недоимку по земельному налогу за 2015-2017 год в размере 15045,86 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 -2017 год в размере 23247,32 руб.

Доводы ФИО2 о применении к спорным правоотношениям положений ст.207 Гражданского кодекса Российской Федерации являются ошибочными, поскольку сроки обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании пеней регламентируется положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абз.2 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1048,80 руб.

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, в доход местного бюджета пени на недоимку по земельному налогу за 2015-2017 год в размере 15045,86 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 -2017 год в размере 23247,32 руб., всего 38293,18 руб.

Взыскать с ФИО1 ** года рождения, государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1048,80 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Кучеревский