Решение № 2А-3-77/2020 2А-3-77/2020~М-3-70/2020 М-3-70/2020 от 7 сентября 2020 г. по делу № 2А-3-77/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Молоково 08 сентября 2020 года

Бежецкий межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего Шишовой Е.А.,

при помощнике судьи Гавриловой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, указав, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. В соответствии с Федеральным Законом от 05.04.2016 № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» введена в КАС РФ глава 11.1. Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке установленном главой 11.1 КАС РФ. Согласно ч.3 ст. 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основания ст. 128 КАС РФ, а так же в случае если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным. В соответствии с п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 09.07.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. 27 июня 2020 года мировым судьей судебного участка №39 Тверской области было принято определение об отказе в принятии заявления и вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с ФИО1, в связи с чем на основании ч.3 ст.48 НК РФ истец обращается в порядке искового производства.

На основании сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в электронном виде в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ установлено что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 17,5 кв.м., дата регистрации права 27.12.2013, а так же квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 39,2 кв.м., дата регистрации права 25.04.2018.

На основании сведений, представленных в электронном виде МРЭО ГИБДД ОВД Тверской области в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что за физическим лицом ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, которые согласно ст. 358 НК РФ, являются объектом налогообложения, а именно:

- ВАЗ 210801, государственный регистрационный знак №, 1985 года выпуска, дата регистрации права 18.12.2018,

- ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак №, 1995 года выпуска, дата регистрации права 20.07.2013,

- ВАЗ 21144, государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска, дата регистрации права 27.04.2016, дата утраты права 18.09.2019.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику направлены почтой налоговые уведомления от 04.09.2016 №103803276, от 21.09.2017 №55381328, от 25.07.2019 №47516816 о необходимости уплаты налогов за 2015, 2016, 2018 годы в сумме 2589 руб.. Расчет налога содержится в налоговом уведомлении.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 24.03.2017 №3223, от 12.02.2018 №4349, от 08.07.2019 №25116, от 29.01.2020 №3428.

Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Сумма пени в соответствии со ст. 75 НК РФ по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год в сумме 159 руб., за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 составляет 1,91 руб., по транспортному налогу за 2015 год в сумме 360 руб. за период с 02.12.2016 по 23.03.2017 в сумме 13,44, за период с 23.03.2017 по 07.07.2019 в сумме 80,08 руб., по транспортному налогу за 2016 год в сумме 900 руб. за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 16,98 руб., за период с 12.02.2018 по 07.07.2019 в сумме 115,03 руб., по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1170 руб. за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 в сумме 14,02 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 31, 45, 48, 75 НК РФ, статьями 125, 126, 127, 286, 287 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 159 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 28.01.2010 в размере 1,91 руб.; недоимку транспортному налогу за 2015, 2016, 2018 годы в размере 2430 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 23.03.2017 в сумме 13,44 руб., за период с 24.03.2017 по 07.07.2019 в сумме 80,08 руб., за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 16,98 руб., за период с 12.02.2018 по 07.07.2019 в сумме 115,03 руб., за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 в сумме 14.02 руб., всего на общую сумму 2830,46 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования поддерживают, просят удовлетворить. Явка административного истца обязательной судом не признавалась.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялся судом дважды заранее и надлежащим образом, по адресу указанному истцом в исковом заявлении и подтвержденному компетентным органом, корреспонденция, направляемая по известному месту жительства, возвращается в суд с отметкой почтового отделения «истек срок хранения». По сведениям отдела адресно-справочной работы отдела по вопросам миграции МО МВД России «Краснохолмский» ФИО1 А,А., ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрирован по адресу <адрес> с 10.06.2003 года..

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона N 137-ФЗ от 27 июля 2006 года исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Федеральным законом N 324-ФЗ от 29 ноября 2010 года "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу 03 января 2011 года) статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в другой редакции, в соответствии с пунктом 1 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей. При этом, в соответствии с пунктом 2 названной статьи если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей (абзац 2), а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона N 324-ФЗ от 29 ноября 2010 года действие статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Федеральным законом N 20-ФЗ от 4 марта 2013 года "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (вступил в силу 04 апреля 2013 года) внесены изменения в абзац 3 пункта 1, в абзацы 2 и 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации - слова "1 500 рублей" заменены словами "3000 рублей".

Согласно пункту 3 статьи 6 Федерального закона N 20-ФЗ от 4 марта 2013 года действие статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются

физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество в виде квартиры.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст. 402 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК Российской Федерации).

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 09.07.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка № 39 Тверской области от 27 июня 2020 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, задолженности по уплате налогов, пени.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, истцом не пропущен, поскольку взыскиваемая сумма менее 3000 руб., то требования истца о ее принудительном взыскании могут заявляться в течение 3 лет + 6 месяцев со дня срока уплаты недоимки указанной в требовании (п.1, 2 ст. 48 НК РФ).

МИФНС России № 2 по Тверской области направило ФИО1 требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 24.03.2017 №3223 об оплате транспортного налога за 2015 в сумме 360 руб и пени 13,44 руб. в срок до 18.05.2017, от 12.02.2018 №4349 об оплате транспортного налога за 2016 в сумме 900 руб. и пени 16,98 руб. в срок до 09.04.2018, требование от 08.07.2019 №25116 об оплате пени по транспортному налогу в сумме 236,19 руб. в срок до 01.11.2019, от 29.01.2010 №3428 об оплате транспортного налога за 2018 в сумме 117 руб. и пени 14,02 руб., об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 159 руб. и пени в сумме 1,91 руб. в срок до 24.03.2020.

Исковое заявление поступило в суд 28.07.2020, то есть срок 3 года 6 месяцев со срока указанного в требовании истцом не пропущен.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом в виде квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 17,5 кв.м., дата регистрации права 27.12.2013, а так же квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 39,2 кв.м., дата регистрации права 25.04.2018.

Судом установлено, что ФИО1 является владельцем автомашин:

- ВАЗ 210801, государственный регистрационный знак №, 1985 года выпуска, дата регистрации права 18.12.2018,

- ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак №, 1995 года выпуска, дата регистрации права 20.07.2013,

- ВАЗ 21144, государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска, дата регистрации права 27.04.2016, дата утраты права 18.09.2019.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области было направлено ФИО1 по месту регистрации три налоговых уведомления от 04.09.2016 №103803276, от 21.09.2017 №55381328, от 25.07.2019 №47516816 о необходимости уплаты налогов за 2015, 2016, 2018 годы в сумме 2589 руб. Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем, заверенных Почтой России. При этом за 2018 год не начислен налог на имущество физических лиц на квартиру по адресу: <адрес>, а так же транспортный налог на автомашину ВАЗ 210801, государственный регистрационный знак №, 1985 года выпуска, дата регистрации права 18.12.2018.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в его адрес были направлены требования: от 24.03.2017 №3223 об оплате транспортного налога за 2015 в сумме 360 руб. и пени 13,44 руб. в срок до 18.05.2017, от 12.02.2018 №4349 об оплате транспортного налога за 2016 в сумме 900 руб. и пени 16,98 руб. в срок до 09.04.2018, требование от 08.07.2019 №25116 об оплате пени по транспортному налогу в сумме 236,19 руб. в срок до 01.11.2019, от 29.01.2010 №3428 об оплате транспортного налога за 2018 в сумме 117 руб. и пени 14,02 руб., об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 159 руб. и пени в сумме 1,91 руб. в срок до 24.03.2020. Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем, заверенных Почтой России.

Расчет суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу ответчиком не оспорен, суд усматривает, что он основан на положениях закона.

Задолженность до настоящего времени ответчиком не уплачена.

Требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности и пени налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу, основаны на законе, а поэтому подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются истцы – государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Следовательно, расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на административного ответчика.

Ст. 333.19 НК РФ предусматривает, что по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Тверской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Тверской области: недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 159 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 28.01.2010 в размере 1,91 руб.; недоимку транспортному налогу за 2015, 2016, 2018 годы в размере 2430 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 23.03.2017 в сумме 13,44 руб., за период с 24.03.2017 по 07.07.2019 в сумме 80,08 руб., за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 16,98 руб., за период с 12.02.2018 по 07.07.2019 в сумме 115,03 руб., за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 в сумме 14,02 руб., всего на общую сумму 2830 (две тысячи восемьсот тридцать) рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бежецкий межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие пгт. Молоково Тверской области) в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Шишова

Решение в окончательной форме принято 14.09.2020.

Судья Е.А. Шишова

1версия для печати