Решение № 2А-1471/2023 2А-1471/2023~М-739/2023 М-739/2023 от 12 октября 2023 г. по делу № 2А-1471/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 октября 2023 года <адрес>

Ставропольский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Безденежного Д.В., при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1417/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в лице представителя обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 года в размере 2 808,67 рублей, пени в размере 31,13 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 года в размере 10 816 рублей, пени в размере 119,87 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 являлась арбитражным управляющим с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и не в полном объёме уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное медицинское страхование, в связи с чем ему были выставлены требования об уплате налогов и начислены пени.

Направленное в адрес ответчика требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени в добровольном порядке не исполнено.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия. Представил до начала судебного заседания ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, после отмены судебного приказа.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании административного дела извещена надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщила.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 420 п. 3 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

ФИО3 состоял на учете в налоговом органе в качестве Индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 421 п. 3 Налогового кодекса РФ для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 430 п.1 Налогового кодекса РФ 1плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 год, 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год.

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве арбитражного управляющего ДД.ММ.ГГГГ, что обязывает ее произвести оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за пять месяцев 2021 г.

Административным ответчиком оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование не произведена. В связи с чем за ФИО1 числиться задолженность по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 года в размере 2 808,67 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 года в размере 10 816 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить недоимку в срок до 07.09.2021г. Требование налогоплательщиком не исполнено.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Исчисленная сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет пени в размере 31,13 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – пени в размере 119,87 рублей.

Доказательств внесения налогоплательщиком сумм, подлежащих им оплате, суду не предоставлено. В связи с чем суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Таким образом, наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет обязанность уплачивать страховые взносы и данная обязанность прекращается только после утраты физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от 23.05.2011г. «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи").

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Судом установлено, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора и пения, которые оставлены ответчиком без исполнения.

Соответственно у административного ответчика возникла обязанность уплаты налога на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

В силу ст. 75 п. 1 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с несвоевременной оплатой налогов ФИО1 были начислены пени по вышеуказанным налогам. Размер просимых ко взысканию сумм пеней, судом проверена, признается верной. Контррасчета, либо доказательств уплаты налога по которым начислены пени в иной срок, чем это указано налоговым органом и явствует из КРСБ, стороной административного ответчика суду не представлено.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из представленных налоговых уведомлениях и требований об уплате налога, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налога на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 23-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в размере 13 775,67 рублей, который ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника был отменен.

С иском в Ставропольский районный суд <адрес> налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Обращение в суд с настоящим административным иском последовало в пределах шести месяцев, что позволяет суду сделать вывод, что в рассмотренном деле сроки обращения в суд соблюдены.

С учетом того, что ответчиком не представлены в суд доказательства об отсутствии у нее задолженности по пеням и обязательным платежам, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца в полном объеме.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Сторонами не оспаривается правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности по вышеуказанному налогу и начисленные пени.

В связи с несвоевременной уплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчик своевременно недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2021 года, недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период 2021 года, а также не оплатил их вовремя ему были начислены пени, в связи с чем ему были начислены пени, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, последняя, в размере 400 рублей подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес> (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 года в размере 2 808,67 рублей, пени в размере 31,13 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 года в размере 10 816 рублей, пени в размере 119,87 рублей, а всего 13 775,67 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес> (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения через Ставропольский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Д.В. Безденежный

Копия верна:

Судья

УИД: 63RS0№-19