Решение № 2А-1823/2019 2А-1823/2019~М-1413/2019 М-1413/2019 от 21 августа 2019 г. по делу № 2А-1823/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ Дело №

Приокский районный суд г.Нижний Новгород в составе:

Председательствующего судьи Кузичевой И.Н.,

При секретаре Цыгановой К.Г.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

По административному иску ФИО1 к ИФНС России по Приокскому району г.Нижнего Новгорода о признании незаконным налогового уведомления в части,

с участием: административного истца ФИО1,

в отсутствие: представителя ИФНС России по Приокскому району г.Нижнего Новгорода,

у с т а н о в и л:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к административному ответчику ИФНС России по Приокскому району г.Нижнего Новгорода о признании незаконным налогового уведомления, ссылаясь на то, что ответчик выставил истцу уведомление об уплате налога на доходы в размере 27 300 руб. с суммы дохода 210 000 руб. через личный кабинет налогоплательщика на основании справки о доходах физического лица за 2018 год, представленной налоговым агентом - страховой компанией ООО СК «ВТБ Страхование». Неустойка за просрочку выплаты страхового возмещения в размере 210 000 руб. была взыскана решением суда с ООО СК «ВТБ Страхование» в пользу административного истца, по мнению истца, является компенсационной выплатой, не подлежащей налогообложению. Кроме того, в справке от налогового агента в графе «код дохода» указан код дохода 2301, который согласно приказу ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ фиксирует выплаты, осуществляемые на базе Закона о защите прав потребителей - штрафы и неустойки, которые юридические лица уплачивают по решению суда в случае. Если добровольно не удовлетворили требования потребителей.

Административный истец просит:

Признать незаконным и отменить налоговое уведомление ИФНС России по Приокскому району г.Нижнего Новгорода об уплате налога на доход физических лиц.

В судебном заседании административный истец ФИО1 исковые требования поддержал, пояснил, что оспаривает налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № в части включения неустойки, выплаченной ему страховой компанией по решению суда, в его доход, как физического лица, подлежащий налогообложению.

Административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, представил письменный отзыв, в котором просит в удовлетворении исковых требований отказать.

Заслушав административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что заочным решением Приокского районного суда г.Нижний Новгород от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования ФИО1 к ООО страховая компания «ВТБ Страхование» о взыскании неустойки. В пользу истца с ООО страховая компания «ВТБ Страхование» взыскана неустойка в размере 210 000 руб.

Ответчик ООО страховая компания «ВТБ Страхование» направило в налоговый орган справку формы 2-НДФЛ за 2018 год, где указано, что сумма неустойки является доходом истца, подлежащим налогообложению.

Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством. Выплата застрахованному лицу штрафа в связи с нарушением страховой организацией срока выплаты возмещения, производимая страховой организацией по решению суда, под действие указанной нормы Налогового кодекса Российской Федерации не подпадает.

Пункт 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

Сумма неустойки и штрафа за несвоевременное исполнение обязанности по осуществлению страховых выплат в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая, в данном пункте Налогового кодекса Российской Федерации не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Предусмотренные законодательством о страховании санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) истца. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у истца, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Руководствуясь вышеукзанными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что сумма неустойки в размере 210 000 руб., полученная истцом, не подлежит освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Суд исходит из того, что сумма неустойки, взысканная в пользу истца за просрочку выплаты страхового возмещения в соответствии с п. 4 ст. 11 Федерального закона от 28.03.1998 N 52-ФЗ "Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, сотрудников войск национальной гвардии Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.03.1998 N 52-ФЗ), отвечает всем признакам экономической выгоды, кроме того, в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации данные доходы не предусмотрены, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Относительно доводов административного истца о том, что в справке от налогового агента был неверно указан код дохода-2301, суд приходит к следующему.

Как указано выше ООО СК «ВТБ Страхование» в пользу ФИО1 по решению суда выплачена неустойка в сумме 210 000 рублей за нарушение исполнения обязательств по выплате страхового возмещения.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Налоговый агент обязан предоставить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период, по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сведений о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), Порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме приведены в Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@.

В поле "Код дохода", согласно установленному Порядку заполнения формы 2-НДФЛ соответствующий код доходов, выбираемый из Кодов видов доходов налогоплательщика, используемых в целях формирования формы 2-НДФЛ, утвержденных Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (далее - Коды видов доходов) указывается налоговым агентом.

На основании Приказа ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@ "О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" с 01.01.2018 Коды видов доходов дополнены новыми кодами видов доходов, в числе которых код 2301 "Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей".

ООО СК «ВТБ Страхование» в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ представлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2018 год, согласно которой ФИО1 получил доход в сумме 210 000 рублей, с которого не удержан налог в размере 27 300 рублей. Код дохода указан 2301.

Справка налоговым агентом представлена в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Исправления сведений в справке о доходах по форме 2-НДФЛ могут вносить только налоговые агенты.

Корректировка справки о доходах по форме 2-НДФЛ Инспекцией не допускается.

Налоговым агентом в Инспекцию не представлена справка корректирующая или аннулирующая справку о доходах по форме 2-НДФЛ за 2018 год.

Указанная справка на момент начисления и формирования сводных налоговых уведомлений для уплаты налогов являлась актуальной, поэтому налогоплательщику был начислен налог для уплаты в бюджет в размере 27 300 руб.

Кроме того, согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения, в силу статьи 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 вышеуказанного Кодекса.

Таким образом, ФИО1 с дохода в сумме 210 000 рублей, обязан уплатить налог на доходы физических лиц.

На основании изложенного, оснований для удовлетворения иска не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

ФИО1 отказать в исковых требованиях к ИФНС России по Приокскому району г.Нижнего Новгорода о признании незаконным налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № в части включения неустойки, выплаченной страховой компанией по решению суда, в доход истца, как физического лица, подлежащий налогообложению.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца через Приокский районный суд г.Нижний Новгород.

Судья Кузичева И.Н.

<данные изъяты>