Решение № 2А-3861/2025 2А-3861/2025~М-2446/2025 М-2446/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-3861/2025

Дело № 2а-3861/2025 02 октября 2025 года

29RS0014-01-2025-005173-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе председательствующего судьи Ибрагимовой Н.В.

при секретаре Тельтевской И.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с иском к ФИО1 в лице опекуна ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

Определением суда по ходатайству представителя административного истца произведена замена ненадлежащего ответчика - опекуна ФИО2 на надлежащего ответчика ФИО1.

В административном иске истец просит взыскать недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 40800 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2023 год в размере 127 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в размере 17 126.20 руб. за период с <Дата> по <Дата> на общую сумму 58053.20 рублей.

В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик является собственником: <***> следовательно, ответчик является плательщиком земельного и транспортного налога с физических лиц. С учетом положений статьи 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление на уплату налогов (в налоговом уведомлении, направленном налогоплательщику, указан расчет налогов: объекты налогообложения, сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога). В установленный срок налогоплательщиком налоговое уведомление от <Дата><№>, от <Дата><№>, <Дата><№> не исполнено, налог не уплачен. Управлением в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение <№> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от <Дата>. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание указанных сумм, по заявлению ответчика отменен.

В дальнейшем административный истец уточнил заявленные требования в связи с уплатой транспортного налога, земельного налога за 2023 год и просит взыскать с административного ответчика суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в размере 17 126.20 руб. за период с <Дата> по <Дата> на общую сумму 17 126.20 рублей.

В судебное заседание административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела <№>а-3110/2020, 2а-3039/2021, 2а-1841/2022, 2а-139/2025 мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г.Архангельска, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ (Налогового кодекса Российской Федерации) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ от <Дата> Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Архангельску (ИНН <***>) <Дата> прекратила деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИНН <***>).

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик является собственником: <***> следовательно, ответчик является плательщиком земельного и транспортного налога с физических лиц.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

С учетом положений статьи 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление на уплату налогов (в налоговом уведомлении, направленном налогоплательщику, указан расчет налогов: объекты налогообложения, сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.)

В установленный срок налогоплательщиком налоговое уведомление от <Дата><№>, от <Дата><№>, <Дата><№> не исполнено, налог не уплачен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса

Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дм вступления в силу настоящего Федерального закона).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счёте и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счёте задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от <Дата><№> об уплате:

транспортного налога за 2023 год в размере 40800 руб.;

земельного налога за 2023 год в размер -127 руб.;

пени в размере 17 126.20 руб. за период с <Дата> по <Дата>, начислены на недоимку по:

транспортному налогу за 2021 год в размере 40800 руб. (недоимка погашена платежом от <Дата> в размере 498.71 руб., от 12.01.2024в размере 194.03 руб., в размере 971.96 руб. и составила 39135.3 руб.), за 2022 год в размере -40800 руб.;

земельному налогу за 2021 год в размере 46.11 руб. (недоимка погашена платежом от <Дата> в размере -46.11 руб.), за 2022 год в размере -115 руб.

Итого недоимка для пени составила 80050.30 руб. за период с <Дата> по 28.03,2024(39135.3+40800+115).

В дальнейшем недоимка по транспортному налогу за 2021 год частично погашена платежами от <Дата> в размере 1000 руб., 1 руб., 999 руб.

Итого недоимка для пени составила 78023.30 руб. за период с <Дата> по

(37135.3+40800+115).

В дальнейшем недоимка по транспортному налогу за 2021 год частично погашена платежом от <Дата> в размере 27.3 руб.

Итого недоимка для пени составила 78023 руб. за период с <Дата> по <Дата> (37108+40800+115).

В дальнейшем недоимка по транспортному налогу за 2021 год частично погашена платежом от <Дата> в размере 421.77 руб.

Итого недоимка для пени составила 77601.23 руб. за период с <Дата> по <Дата> (36686.23+40800+115).

В дальнейшем налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 год в размере -40800 руб., земельный налог за 2023 год в размере -127 руб.

Итого недоимка для пени составила 118528.23 руб. за период с <Дата> по <Дата> (36686.23+40800+115+40800+127).

Недоимка по транспортному налогу за 2021, 2022 год и по земельному налогу за 2022 год вошла в решение по делу <№>а-486/2025 от <Дата> Ломоносовского районного суда г. Архангельска.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Управлением в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение <№> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от <Дата>.

Ввиду наличия недоимки по транспортному налогу за предыдущие налоговые периоды, платежи, произведенные <Дата>, <Дата>, <Дата>, <Дата>, <Дата>, зачтены в счет погашения задолженности за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года в хронологическом порядке. Указанное следует из карточки из расчетов с бюджетом.

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 40800 руб. погашена платежами от <Дата> в размере 498.71 руб., от <Дата> в размере 194.03 руб., 971.96 руб., от <Дата> в размере 1000 руб., 1 руб., 999 руб., от <Дата> в размере 421.77 руб., от <Дата> в размере 36686.23 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 40800 руб. погашена платежом от <Дата> в размере 40800 руб.

Вошедшая в текущее административное исковое заявление недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 40800 руб. и земельному налогу за 2023 год в размер -127 руб. погашена платежом от <Дата> в размере 40800 руб., <Дата> в размере 127 руб.

Таким образом, принадлежность платежей определена с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, сначала погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Налогоплательщику начислены пени в размере 17 126.20 руб. за период с <Дата> по <Дата>, начислены на недоимку по:

транспортному налогу за 2021 год в размере -40800 руб. (недоимка погашена платежом от <Дата> в размере 498.71 руб., от <Дата> в размере 194.03 руб., в размере 971.96 руб. и составила 39135.3 руб.), за 2022 год в размере -40800 руб.;

земельному налогу за 2021 год в размере 46.11 руб. (недоимка погашена платежом от <Дата> в размере -46.11 руб.), за 2022 год в размере -115 руб.

Итого недоимка для пени составила 80050.30 руб. за период с <Дата> по

(39135.3+40800+115).

В дальнейшем недоимка по транспортному налогу за 2021 год частично погашена платежами от <Дата> в размере 1000 руб., 1 руб., 999 руб.

Итого недоимка для пени составила 78023.30 руб. за период с <Дата> по <Дата> (37135.3+40800+115).

В дальнейшем недоимка по транспортному налогу за 2021 год частично погашена платежом от <Дата> в размере 27,3 руб.

Итого недоимка для пени составила 78023 руб. за период с <Дата> по <Дата> (37108+40800+115).

В дальнейшем недоимка по транспортному налогу за 2021 год частично погашена платежом от <Дата> в размере 421.77 руб.

Итого недоимка для пени составила 77601.23 руб. за период с <Дата> по <Дата> (36686.23+40800+115).

В дальнейшем налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 год в размере -40800 руб., земельный налог за 2023 год в размере -127 руб.

Итого недоимка для пени составила 118528.23 руб. за период с <Дата> по <Дата> (36686.23+40800+115+40800+127).

Недоимка по транспортному налогу за 2021, 2022 год и по земельному налогу за 2022 год взыскана по решению Ломоносовского районного суда г. Архангельска по делу 2а-486/2025.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности доводится до сведения налогоплательщика в течение десяти календарных дней с даты его утверждения, с обязательным приложением решения о взыскании задолженности, уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании (КНД 1120520) и необходимого комплекта документов (Письмо ФНС России от <Дата> N Д-4-08/10@ "О направлении решений и заявлений о взыскании задолженности физическим лицам").

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом изложеного, учитывая уплату транспортного налога, земельного налога за 2023 год, с административного ответчика подлежат взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в размере 17 126.20 руб. за период с <Дата> по <Дата> на общую сумму 17 126.20 рублей.

Расчеты произведены административным истцом в соответствии с требованиями п. п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ и признаются судом правильными, контррасчет ответчиком не представлен.

Административное исковое заявление подано инспекцией в установленный законом срок.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: г.Архангельск, ..., в доход соответствующего бюджета суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с <Дата> по <Дата> в размере 17 126 (Семнадцать тысяч сто двадцать шесть) рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: г.Архангельск, ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Ибрагимова

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено <Дата>.