Решение № 2А-111/2017 от 5 апреля 2017 г. по делу № 2А-111/2017

Дело № 2а-111/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 апреля 2017г. с. Старая Полтавка

Старополтавский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Плечистова С.С.,

при секретаре Трусовой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного отвечика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по транспортному налогу.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по транспортному налогу, в котором просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2014 год в сумме 17781,00 руб., пени в размере 62 руб. 08 копеек. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2014 год. В связи с неуплатой недоимки по налогам в установленный законом срок - не позднее 01 октября 2015 года, ИФНС с учетом имеющейся задолженности за предыдущие налоговые периоды ФИО1 начислены пени. 14 октября 2015 года в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности, которое в установленный срок - до 25 декабря 2015 года не исполнено.

Вынесенный мировым судьей Старополтавского района судебного участка №52 судебный приказ от 16.05.2016 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в размере 17 843,08 рублей по заявлению ответчика был отменен 01.06.2016.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 иск не признали, ссылаясь на то, что транспортный налог за 2014 год оплачен, предоставил чек-ордер Сбербанка России от 07.07.2015 года.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие, направив отзыв на предоставленный административным ответчиком чек-ордер Сбербанка России, полагает возражение ответчика не обоснованным, поскольку транспортный налог за 2014 года не оплачен.

Суд, огласив административное исковое заявление, заслушав административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Обязанность по уплате транспортного налога установлена ст. 362 НК РФ, а также ст.1 Закона Волгоградской области от 11.11.2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге».

Исходя из положений ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога физического лица.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ было направлено почтой требование.

Установлено, что до настоящего времени требование не исполнено.

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленной срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком по транспортному налогу за 2014 год, в связи с нахождением у него в собственности в 2014 году двух транспортных средств.

Главой 28 НК РФ определено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Волгоградской области транспортный налог введен в действие Законом «О транспортном налоге» от 11.11.2002 г. №750-ОД (в редакции 28.10.2016г).

Согласно статье 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 в редакции Федерального закона от 02 декабря 2013 года N 334-ФЗ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

Как следует из материалов дела, в 2015 году, за 2014 транспортный налог составил в общей сумме 17781 руб., об уплате которого в срок не позднее 01 октября 2015 года ФИО1 направлено 01 мая 2015 года налоговое уведомление N 738086.

В связи с неуплатой недоимки в установленный законом срок, ИФНС начислены пени в порядке статьи 75 НК РФ. 14 октября 2015 года административному ответчику направлено требование N 816367 об уплате налогов в общей сумме 17781,00 руб., пени - 62 руб. 08 коп., которые предложено уплатить в срок до 25 ноября 2015 года.

В возражении на административное исковое заявление ИФНС о взыскании транспортного налога с физических лиц в размере 17 781,00 рублей за 2014 год, ФИО1 и его представитель просят отказать в связи с оплатой, предоставив чек-ордер Сбербанка России, ответ из ИФНС на запрос ответчика по оплате транспортного налога и об отражении в карточке «Расчеты с бюджетом» по назначению.

Вместе с тем суд полагает выводы административного ответчика и его представителя ошибочными по следующим основаниям.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисление этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика (пункт 7).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (пункт 8).

Минфин России по согласованию с Банком России приказом от 12 ноября 2013 года N 107н (в ред. от 23.09.2015 N 148н) утвердил Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами (приложение N 3); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами) (приложение N 4); Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение N 5). Соблюдение Правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Минфина РФ от 12 ноября 2013 года N 107н), в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты до начисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).

Из представленного ФИО1 платежного документа от 07 июля 2015 года Сбербанка России следует, что данные документы не содержат указание о том, за какой конкретно налоговый период произведена оплата транспортного налога и основание произведенного платежа (л.д.42,89) имеют разные даты 2015 или 2014 года, в связи с некорректным внесением работником Сбербанка в него изменений. С заявлением о допущенной им ошибке при заполнении платежного документа (чек-ордера) налогоплательщик в ИФНС не обращался, что им было подтверждено в судебном заседании.

При таких обстоятельствах уплаченный ФИО1 платеж обоснованно был зачтен налоговым органом в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды.

Принимая во внимание перечисление ФИО1 налоговому органу денежных средств в размере 17843,08 рублей, что не оспаривается административным истцом, их зачисление ИФНС, в связи с невозможностью идентифицировать платежный документ, в счет погашения частично задолженности по налогам (за иные периоды 2013 год, налогам и пени за 2014 год), суд соглашается с расчетом задолженности, представленным ИФНС в суд, и приходит к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по налогам и пени в следующем размере: по уплате транспортного налога за 2014 год – 17781,00 руб., пени в связи с неуплатой транспортного налога - 62 руб. 08 коп. При этом доказательств, подтверждающих оплату и зачисление их в полном объеме как задолженности по налогам и пени, ФИО1 именно за 2014 год не представлено.

Учитывая изложенное, а также обстоятельства того, что с настоящим административным исковым заявлением ИФНС обратилась в суд с соблюдением срока взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности, определенного статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, - полагает, что административные исковые требования ИФНС подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Волгоградской области недоимку в связи с неуплатой по транспортному налогу физических лиц за 2014 год в сумме 17 781,00 рублей, пени в связи с неуплатой по транспортному налогу физических лиц за 2014 год в сумме 62 рубля 08 копеек,

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Старополтавского муниципального района Волгоградской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд, через Старополтавский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.С. Плечистов.