Решение № 2А-369/2024 2А-369/2024~М-316/2024 М-316/2024 от 5 сентября 2024 г. по делу № 2А-369/2024

Олонецкий районный суд Республики Карелия

10RS0010-01-2024-000630-79

https://olonecky.kar.sudrf.ru

УИД 10RS0010-01-2024-000630-79

Дело № 2а-369/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 сентября 2024 года г. Олонец

Олонецкий районный суд Республики Карелия в составе председа-тельствующего судьи Курсова И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Етчуевой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании с участием ФИО1 административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - УФНС России по РК) обратилось в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, пеней.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям регистри-рующего органа за ответчиком в хх.хх.хх г. г. были зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № от хх.хх.хх г., а в хх.хх.хх г. гг. за ответчиком был зарегистрирован объект недвижимости - жилой дом, указанный в налоговых уведомлениях № от хх.хх.хх г. и № от хх.хх.хх г.. Кроме того, в хх.хх.хх г. гг. за ответчиком был зарегистрирован объект недвижимости - земельный участок, указанный в налоговых уведомлениях № от хх.хх.хх г., № от хх.хх.хх г., № от хх.хх.хх г.. Обязанность по уплате транспортного налога за хх.хх.хх г. г., налога на имущество за хх.хх.хх г. гг. и земельного налога за хх.хх.хх г. гг. ответчиком в полном объеме не исполнена. Помимо этого, ответчик в период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, а с хх.хх.хх г. состоит на учете в налоговом органа в качестве арбитражного управляющего, то есть в хх.хх.хх г. гг. являлась плательщиком страховых взносов, однако в полном объеме обязанность по уплате страховых взносов не исполнила.

С учетом изложенного, уточнив требования, истец просит суд взыскать с ответчика задолженность по Единому налоговому счету (ЕНС) в сумме 33 725,64 руб., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за хх.хх.хх г. г. в размере 3 540 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за хх.хх.хх г. г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 47 руб., за хх.хх.хх г. г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 39 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за хх.хх.хх г. г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 165 руб., за хх.хх.хх г. г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 522 руб., за хх.хх.хх г. г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 522 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхова-ние в фиксированном размере за хх.хх.хх г. г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 1 666,69 руб., за хх.хх.хх г. г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 15 555,81 руб., за хх.хх.хх г. г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 350 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхо-вание в фиксированном размере за хх.хх.хх г. г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 424,16 руб., за хх.хх.хх г. г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 3 958,84 руб.;

- пени в сумме 6 935,14 руб. (37,43 руб. - по налогу на имущество физических лиц за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.; 976,31 руб. - по земельному налогу за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.; 3 342,31 руб. - по транспортному налогу за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.; 2 579,09 руб. - по отрицательному сальдо ЕНС за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.).

Определением Олонецкого районного суда Республики Карелия от хх.хх.хх г. принят отказ административного истца от исковых требований к административному ответчику в части взыскания пеней в сумме 284,08 руб. по транспортному и земельному налогам, производство по делу в указанной части прекращено. Этим же определением суда отказано в принятии судом отказа административного истца от административного искового заявления на сумму 23 491,01 руб.

УФНС России по РК, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в суд не направило. Представитель по дове-ренности ФИО2 в письменном ходатайстве просила рассмотреть дело в отсутст-вие представителя административного истца и удовлетворить требования согласно уточненному исковому заявлению на сумму 10 234,63 руб.

ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, указав на то, что ею в ходе рассмотрения дела произведена оплата задолженности по тем страховым взносам и налогам, по которым срок взыскания не истек и которые она признает. Срок взыскания транспортного налога за хх.хх.хх г. г., а также налога на имущество за .... г. истек, с взысканием указанных налогов и пеней по ним не согласна. Действия налогового органа по учету уплаченных ею в ходе рассмот-рения дела денежных средств в погашение задолженности в порядке, предусмотрен-нном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а не в счет тех налогов и страховых взносов, которые указаны в основании платежей, считает незаконными.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, обозрев материалы приказных производств №, материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги и сборы установлена ст. 57Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Статья 216 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из положений п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пеней является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 статьи 45НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осущест-вленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муници-пальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответст-вии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государствен-ный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п. 1 ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам относится земельный налог.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осущест-вляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транс-портного средства.

В соответствии со ст. 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предпри-ниматели и арбитражные управляющие.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсион-ное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисляемые с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В судебном заседании установлено, что в .... г. ФИО1 являлась собственником транспортных средств «....», государственный регистраци-онный знак ...., а также «....», государственный регистрационный знак .....

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведо-мление № от хх.хх.хх г. об уплате транспортного налога за .... г. в отно-шении указанных транспортных средств в сумме 3 540 руб.

Уплата транспортного налога не была произведена ФИО1, в связи с чем в ее адрес было выставлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате в срок до хх.хх.хх г., в том числе, транспортного налога за .... г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 3 540 руб.

Требование № от хх.хх.хх г. ФИО1 выполнено не было, доказа-тельств обратного суду административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что указанный транспортный налог был предметом рассмотрения по гражданскому делу №, суд находит несостоятельным.

Вступившим в законную силу решением .... районного суда .... от хх.хх.хх г. по делу № были оставлены без удовлетворения требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, а также пеней. Предметом указанного гражданского дела в части транс-портного налога являлся транспортный налог за хх.хх.хх г. гг. в сумме 8 078 руб. и пени по нему по налоговому уведомлению № от хх.хх.хх г..

При таких обстоятельствах в судебном заседании нашел свое подтверждение факт неуплаты ФИО1 транспортного налога за хх.хх.хх г. г. в сумме 3 540 руб. на дату подачи в суд настоящего административного искового заявления.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога в полном объеме, налоговым органом обоснованно начислены за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. пени в сумме 3 342,31 руб.

Между тем с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога за хх.хх.хх г. г. и пеней за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. налоговый орган обратился к мировому судье хх.хх.хх г., судебный приказ от хх.хх.хх г. №а№ отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи от хх.хх.хх г..

Таким образом, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки пропущен налоговым органом на стадии обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с исковым заявлением административным истцом не заявлено.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за хх.хх.хх г. г. и пеней в полном объеме.

Отказывая во взыскании транспортного и земельного налогов за хх.хх.хх г. г. в связи с пропуском срока для их взыскания, суд учитывает следующее.

На основании ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В рассматриваемом случае по требованиям об уплате транспортного и земельного налогов за хх.хх.хх г. г. не были приняты налоговым органом меры взыскания.

Вместе с тем внесенные в НК РФ вышеуказанные изменения необходимо толковать с учетом общих положений, предусмотренных в ст. 48 НК РФ, которыми предусмотрен срок для судебного взыскания задолженности.

Таким образом, право выставить налогоплательщику вновь требование в хх.хх.хх г. г. об уплате ранее неисполненных обязательств возникает у налогового органа только в случае, если к хх.хх.хх г. не утрачена возможность судебного взыскания такой задолженности в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, то есть когда задолженность не является безнадежной.

Иное означало бы появление у налогового органа, пропустившего срока для судебного взыскания, право возобновить новым требованием срок взыскания задол-женности, являющейся безнадежной, что недопустимо, привело бы тем самым к нарушению прав и законных интересов административного ответчика.

Также в судебном заседании установлено, что в хх.хх.хх г. гг. ФИО1 являлась собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ...., поэтому являлась плательщиком налога на имущество физичес-ких лиц.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомле-ние № от хх.хх.хх г. об уплате налога на имущество физических лиц за хх.хх.хх г. г. в размере 47 руб., а также налоговое уведомление № от хх.хх.хх г. об уплате налога на имущество физических лиц за хх.хх.хх г. г. в размере 39 руб.

Уплата налога на имущество физических лиц за хх.хх.хх г. гг. не была произведена ФИО1, в связи с чем в ее адрес было выставлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате в срок до хх.хх.хх г., в том числе, налога на имущество физических лиц за хх.хх.хх г. г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 39 руб. Также было выставлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате в срок до хх.хх.хх г., в том числе, налога на имущество физических лиц за .... г. по сроку уплаты хх.хх.хх г..

Указанные требования ФИО1 выполнены не были, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах в судебном заседании нашел свое подтверждение факт неуплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц за .... г. в размере 47 руб. и за хх.хх.хх г. г. в размере 39 руб.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц за хх.хх.хх г. г., а также пеней налоговый орган впервые обратился к мировому судье хх.хх.хх г., судебный приказ от хх.хх.хх г. №а№ отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи от хх.хх.хх г..

Ранее хх.хх.хх г. налоговый орган не обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в связи с тем, что сумма недоимки по требованиям № от хх.хх.хх г. и № от хх.хх.хх г. не превышала 10 000 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период окончания срока исполнения указанных выше требований) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитывае-мого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитывае-мого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом того, что по требованиям № от хх.хх.хх г. и № от хх.хх.хх г. сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, срок для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за хх.хх.хх г. г. в сумме 86 руб. при обращении налогового органа к мировому судье хх.хх.хх г. с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен, соответственно указанная недоимка подлежит взысканию с ответчика.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за хх.хх.хх г. г. в размере 47 руб. и за хх.хх.хх г. г. в размере 39 руб. налоговым органом обоснованно начислены пени за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 6,34 руб. и за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 0,28 руб. соответственно, всего в сумме 6,62 руб., которые также подлежат взысканию с ответчика.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что в хх.хх.хх г. гг. ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: ...., то есть являлась плательщиком земельного налога.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от хх.хх.хх г. об уплате, помимо прочего, земельного налога за хх.хх.хх г. г. в размере 718 руб., налоговое уведомление № от хх.хх.хх г. об уплате, помимо прочего, земельного налога за хх.хх.хх г. г. в размере 522 руб., налоговое уведомление № от хх.хх.хх г. об уплате, помимо прочего, земельного налога за хх.хх.хх г. г. в размере 522 руб.

Налоговым органом хх.хх.хх г. принято решение о зачете задолженности по земельному налогу, в соответствии с которым остаток задолженности по земельному налогу за хх.хх.хх г. г. составляет 165 руб. и заявлен в указанном размере к взысканию.

Уплата земельного налога за хх.хх.хх г. гг. не была произведена ФИО1 в полном объеме, в связи с чем в ее адрес было выставлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате в срок до хх.хх.хх г., в том числе, земельного налога за хх.хх.хх г. г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 522 руб.

Также было выставлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате в срок до хх.хх.хх г., в том числе, земельного налога за хх.хх.хх г. г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 718 руб.

Кроме того, было выставлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате в срок до хх.хх.хх г., в том числе, земельного налога за хх.хх.хх г. г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 718 руб. (налоговый орган просит суд взыскать только часть в размере 165 руб.).

В ходе рассмотрения дела ФИО1 произвела оплату задолженности по земельному налогу за хх.хх.хх г. г. в размере 522 руб. и за хх.хх.хх г. г. в размере по 522 руб., в связи с чем оснований для взыскания указанной задолженности не имеется, в удовлетворении исковых требований в данной части следует отказать.

В отношении земельного налога в размере 165 руб. за хх.хх.хх г. г., по которому требованием был установлен срок уплаты до хх.хх.хх г., суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для взыскания указанного налога и, соответственно, пеней, так как заявление о выдаче судебного приказа было направлено только хх.хх.хх г..

Разрешая требование о взыскании с административного ответчика задолжен-ности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксиро-ванном размере за хх.хх.хх г. гг. в сумме 17 572,50 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 350 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 1 666,69 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 15 555,81 руб.), а также задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за хх.хх.хх г. г. в сумме 4 383 руб. (по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 424,16 руб. и по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 3 958,84 руб.), суд приходит к выводу, что такая задол-женность имеет место быть, факт ее наличия и размер административным ответчиком не оспорены, расчет проверен судом и признан верным, при этом в ходе рассмотрения дела административный ответчик произвел добровольно погашение указанной задол-женности в полном объеме, поэтому оснований для ее взыскания и удовлетворения исковых требований в указанной части не имеется.

С учетом изложенного, всего подлежит взысканию с ФИО1 в пользу УФНС России ....:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за хх.хх.хх г. г. в размере 47 руб. и пени за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 6,34 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц хх.хх.хх г. г. в размере 39 руб. и пени за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 0,28 руб.

Отказывая в принятии заявления административного истца об отказе от части исковых требований к административному ответчику, суд исходил из того, что в ходе рассмотрения дела ответчик фактически признал часть предъявленных к нему исковых требований (по земельному налогу за хх.хх.хх г. г. в размере 522 руб. и за хх.хх.хх г. г. в размере 522 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за хх.хх.хх г. гг. в сумме 17 572,50 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за хх.хх.хх г. г. в сумме 4 383 руб.), поэтому в отношении таких требований, которые добровольно исполнены в ходе рассмотрения дела с указанием в квитанциях об уплате конкретных периодов и видов оплат, во взыскании следует отказать.

Более того, поскольку ответчик признал иск и добровольно его исполнил в отношении конкретных исковых требований, подлежат учету выплаченные денежные суммы в точном соответствии с теми указаниями, которые содержатся в платежных документах, а именно:

- чек по операции от хх.хх.хх г. на сумму 522 руб. («земельный налог за №дело №)»);

- чек по операции от хх.хх.хх г. на сумму 522 руб. («земельный налог за №дело №)»);

- чек по операции от хх.хх.хх г. на сумму 17 572,50 руб. («страховые взносы на ОПС (дело №

- чек по операции от хх.хх.хх г. на сумму 4 383 руб. («страховые взносы на ОМС (дело №)»).

Доводы административного истца о том, что поступившие денежные средства обоснованно распределены налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ (в действующей редакции), являются ошибочными.

Действительно, в соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от хх.хх.хх г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после хх.хх.хх г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определя-ется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Из содержания указанных норм закона не следует, что поступающие в ходе рассмотрения дела по административному исковому заявлению налогового органа о взыскании недоимки денежные средства ответчика распределяются в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ.

В той ситуации, когда решением суда взыскана недоимка по конкретным налогам, сборам, страховым взносам и пени, при исполнении ответчиком решения взысканные суммы будут учтены налоговым органом в погашение конкретной недоимки, являвшейся предметом иска, а не будут учтены в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ.

В этой связи суд считает, что поскольку административный ответчик воспользовался своим правом и признал часть предъявленных к нему требований, удовлетворил их добровольно до вынесения судом решения по делу, потому внесенные ответчиком по конкретным налогам и страховым взносам за конкретные периоды денежные средства не могу быть учтены налоговым органом в счет другой, более ранней задолженности, как это предусмотрено п. 8 ст. 45 НК РФ.

Иное привело бы к нарушению права административного ответчика, признавшего часть исковых требований, добровольно удовлетворить их.

По указанной причине не мог быть принят судом отказ истца от части исковых требований, который имел место в связи с определением налоговым органом поступивших от ответчика денежных средств в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, а не на конкретные налоги и страховые взносы, которые ответчик признал.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании пеней, начисленных за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. на отрицательное сальдо ответчика, в сумме 2 579,09 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в НК РФ введены понятия:

- Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

- Единый налоговый платеж - денежные средства, перечисленные налогопла-тельщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязан-ности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

- Единый налоговый счет (далее - ЕНС) - форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Из материалов дела следует, что по состоянию на хх.хх.хх г. у админист-ративного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 8 493,85 руб., которая состояла, в том числе, из транспортного налога за хх.хх.хх г. г. в размере 3 540 руб. и земельного налога за хх.хх.хх г. г. в размере 718 руб. (ко взысканию заявлен 165 руб. в связи с частичной уплатой).

В период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. сумма отрицательного сальдо неоднократно изменялась (увеличивалась и уменьшалась).

Между тем на основании настоящего решения суда, с учетом пропуска истцом срока для взыскания недоимки по транспортному налогу за хх.хх.хх г. г. в размере 3 540 руб. и земельному налогу за хх.хх.хх г. г. в размере 165 руб., из отрицательного сальдо указанная в сумме 3 705 руб. задолженность подлежит исключению.

В этой связи подлежат взысканию пени в следующем размере:

Дата начисления пеней

Количество дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка расчета пеней

Процент для расчета пеней

Итого

хх.хх.хх г.-хх.хх.хх г.

9
4 788,85

300

7,5

- 10,77

хх.хх.хх г.-хх.хх.хх г.

175

24 303,50

300

7,5

- 1 063,28

хх.хх.хх г.-хх.хх.хх г.

13

24 653,50

300

7,5

- 80,12

хх.хх.хх г.-хх.хх.хх г.

1
27 903,50

300

7,5

- 6,97

хх.хх.хх г.-хх.хх.хх г.

6
24 653,50

300

7,5

- 36,98

хх.хх.хх г.-хх.хх.хх г.

22

24 653,50

300

8,5

- 153,67

хх.хх.хх г.-хх.хх.хх г.

34

24 653,50

300

12

- 335,29

хх.хх.хх г.-хх.хх.хх г.

42

24 653,50

300

13

- 448,69

хх.хх.хх г.-хх.хх.хх г.

8
24 653,50

300

15

- 98,61

ИТОГО: 2 234,38 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика в бюджет Олонецкого национального муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (ОГРН <***>) к ФИО1 (....) о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по .... задолженность по налогу на имущество физических лиц за хх.хх.хх г. г. в размере 47 руб. и пени за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 6,34 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за хх.хх.хх г.. в размере 39 руб. и пени за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 0,28 руб., пени в размере 2 234,38 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., всего взыскать 2 327 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Олонецкого национального муниципального района государственную пошлину в размере 400 руб.

Отказать в удовлетворении остальной части исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- транспортному налогу за .... в размере 3 540 руб. и пеней за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 3 342,31 руб.;

- земельного налога с физических лиц за .... в размере 165 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за хх.хх.хх г. г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 350 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за хх.хх.хх г. г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 1 666,69 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за хх.хх.хх г. г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 15 555,81 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксиро-ванном размере за хх.хх.хх г. г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 424,16 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксиро-ванном размере за хх.хх.хх г.. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 3 958,84 руб.;

- пеней в сумме 4 700,76 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Олонецкий районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) И.А. Курсов

....

....