Решение № 2А-4816/2025 2А-4816/2025~М-1670/2025 М-1670/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-4816/2025

Дело НОМЕР

УИД НОМЕР


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Нижний Новгород

Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Урусовой-Черняевой В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в виде недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1064 551 рублей за налоговый период 2022 год;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 171 687 рублей за налоговый период 2022 год;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 252902 рубля за налоговый период 2022 год;

- по пени в размере 45 613 рублей 87 копеек.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявив ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик, извещенный о дате и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, заявление об отложении судебного заседания в адрес суда не поступало, в связи с чем суд с учетом положений части 7 статьи 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями налогового законодательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Порядок начисления и расчета земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно материалам дела, в адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции направлялось налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, где произведен расчет земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год.

В связи с неисполнением возложенной обязанности в адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции направлено требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. В связи с неисполнением возложенной обязанности налоговым органом на основании направленного требования было сформировано решение НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному в материалы дела расчету пени заявленная в рамках настоящего дела недоимка в размере 45 163 рубля 87 копеек на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из следующих сумм:

- пени в размере 16 рублей 18 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 157 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 61 рубль 34 копейки начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 178 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3 рубля 48 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 464 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 260 рублей 44 копейки начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 725 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3 рубля 65 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 486 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 765 рублей 35 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 102 047 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 507 рублей 80 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 706 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0 рублей 54 копейки начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 537 рублей 98 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 730 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 610 рублей 10 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 347 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 171 рубль 18 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 22824 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3 903 рубля 25 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 520 433 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3 903 рубля 25 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 520 433 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 562 рубля 82 копейки начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 042 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 747 рублей 95 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 233 060 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 562 рубля 82 копейки начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 042 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 736 рублей 55 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 98206 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 419 рублей 21 копейка начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 189 228 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 667 рублей 03 копейки начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 222 271 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 181 рубль 96 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 261 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взысканную по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г. Нижний Новгород;

- пени в размере 200 рублей 15 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 687 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взысканную по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г. Нижний Новгород;

- пени в размере 220 рублей 17 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 356 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-1957/2021 от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г. Нижний Новгород;

- пени в размере 1 680 рублей 75 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 224 100 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взысканную по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г. Нижний Новгород;

- пени в размере 269 рублей 13 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 884 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 5 195 рублей 33 копейки начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 692 710 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 262 рубля 88 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 168 384 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взысканную по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г. Нижний Новгород;

- пени в размере 1 389 рублей 17 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 185 223 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взысканную по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г. Нижний Новгород;

- пени в размере 929 рублей 70 копейки начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 123 960 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 419 рублей 21 копейка начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 189 228 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взысканную по решению Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород по делу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 419 рублей 21 копейка начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 189 228 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взысканную по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г. Нижний Новгород;

- пени в размере 1 871 рубль 78 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 249 570 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 747 рублей 63 копейки начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 233 060 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 747 рублей 95 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 233 060 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взысканную по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>;

- пени в размере 1 192 рубля 28 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 158 971 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую по исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 4 702 рубля 96 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 940 591 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 619 рублей 80 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 123 960 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 858 рублей 44 копейки начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 171 687 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 1 264 рубля 51 копейка начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 252 902 рублей 00 копеек ОКТМО НОМЕР, взыскиваемую в данном производстве.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления пени, и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату обязательных платежей в спорный период.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно положениям пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ч. 2 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с ч.1, ч.2, ч.4, ч.6 ст. 69 НК РФ, требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об оплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования об уплате имеющейся задолженности направлены в установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ срок.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, от 14.07.2005 № 9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить.

Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24.03.2017 № 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14.07.2005 № 9-П и Определение от 08.02.2007 № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17.02.2015 № 422-О и от 25.06.2024 № 1740-О).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14.07.2022 № 263-Ф3 и от 08.08.2024 № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4).

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не направлен, на искусственное продление сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию задолженности с налогоплательщиков за счет игнорирования несвоевременности их действий по реализации этих полномочий. Напротив, приведенное нормативное регулирование выступает дополнительной гарантией прав налогоплательщиков в рамках процедур судебного взыскания налоговой задолженности, поскольку исключает бессрочное нахождение налогоплательщика под угрозой применения со стороны государства неблагоприятных имущественных последствий, что соответствует вытекающим из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации критериям пропорциональности и соразмерности ограничения прав и свобод граждан.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию НОМЕР истек ДД.ММ.ГГГГ. Судом установлено, что ранее налоговой инспекцией направлялось заявление о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено. Мировым судьей судебного участка № 4 Нижегородского района г. Нижнего Новгорода ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ НОМЕР, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском, что подтверждается решением Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕР.

В соответствии с пунктом 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в указанном случае суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзацы первый, второй подпункта 2).

Поскольку указанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей, то срок подачи заявления НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 1534 753 рубля 87 копеек подлежит исчислению в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которого налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля 2024 года. Налоговым органом заявление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода был вынесен судебный приказ НОМЕР, отмененный ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим исковым заявлением административный ответчик обратился в установленный срок.

Учитывая соблюдение срока предъявления административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей, также принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН НОМЕР, последнее место регистрационного учета по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по Нижегородской области задолженность по:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1064 551 рублей за налоговый период 2022 год;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 171 687 рублей за налоговый период 2022 год;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 252902 рубля за налоговый период 2022 год;

- по пени в размере 45 613 рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН НОМЕР, последнее место регистрационного учета по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 30 347 рублей 54 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

судья подпись В.В. Урусова-Черняева

копия верна.

судья В.В. Урусова-Черняева