Решение № 2А-4656/2025 2А-69/2026 2А-69/2026(2А-4656/2025;)~М-4057/2025 М-4057/2025 от 29 января 2026 г. по делу № 2А-4656/2025

Дело № 2а-69/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волжский 20 января 2026 года

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Миловановой Ю.В.,

при секретаре Андреевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> к ФИО1, о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в обоснование исковых требований указав, что ФИО1, являлась плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц. Поскольку ФИО1, в срок, установленный законодательством в полном объеме не уплатила сумму задолженности, налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ направлено требование №... от "."..г., со сроком добровольной уплаты до "."..г.. В связи с неисполнением требования №... от "."..г. в отношении ФИО1, вынесено решение №... от "."..г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Пеня, включенная в настоящее административное исковое заявление, рассчитана по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г.. При этом, пеня образовавшаяся до "."..г., то есть до введения ЕНС, включена в судебный приказ №...а-71-4448/2023 от "."..г.. На дату образования отрицательного сальдо ЕНС "."..г. общее отрицательное сальдо составляет <...>, в том числе пени в размере <...>. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял <...>. Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1, в свою пользу задолженность по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере <...> за период с "."..г. по "."..г..

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

Административный ответчик, и её представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены.

Суд, исследовав материалы дела, письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.346.32 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей <адрес> «О транспортном налоге» от "."..г. №...-ОД.

Так, в силу ч.2 ст.3 приведенного выше Закона в редакции на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате налога, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок до 15 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом по транспортному налогу, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговой орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на "."..г. у ФИО1, образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <...>.

По состоянию на "."..г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <...>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу, налог на доходы физических лиц, земельный налог, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ.

Налогоплательщику в порядке ст.69 НК РФ выставлено требование №... об уплате задолженности по состоянию на "."..г., в котором сообщалось о его задолженности и о сумме начисленной суммы недоимки пени.

В связи с неисполнением требования №... от "."..г. в отношении ФИО1, вынесено решение №... от "."..г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно положениям пунктов 1, 3, 7 статьи 3 НК РФ каждое лицо обязано платить законно установленные налоги и сборы. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ "."..г.), производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

Пунктом 1 ст.226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 приведенной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

При принятии решения суд учитывает, что "."..г. в соответствии с Приказом ФНС России от "."..г. № ЕД-7-12/978@ «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России», Приказа ФНС России от "."..г. № ЕД-7-4/460 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>», Приказом УФНС России по <адрес> от "."..г. №...@ «О реорганизации налоговых органов <адрес>», проведена реорганизация Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> путем присоединения к ИФНС России по <адрес>, с последующим переименованием ИФНС России по <адрес> в Межрайонную ИФНС России №... по <адрес>.

С "."..г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п.п.2,4 ст.11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от "."..г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после "."..г. в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до "."..г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из положений ст.69 НК РФ следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Также из ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от "."..г. № 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С "."..г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо на ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога, и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения либо наличия просуженной ранее задолженности).

Кроме того, согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Следовательно, если до "."..г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС) и соответственно, период образования пени в ЕНС в требовании об уплате налога не отражается.

В настоящем споре административный истец просит взыскать с административного ответчика суммы пеней по состоянию на "."..г. в указанных выше размерах, исчисленные в порядке ст. 75 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет суммы пени судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

Из представленных налоговым органом расчётов сумм пени усматривается, что данные расчёты произведены налоговым органом:

- за период с "."..г. по "."..г. (204 дня): <...> * 204 дн. * 75 % * 1/300 = <...>;

- за период с "."..г. по "."..г.: (22 дня): <...> * 22 дн. * 85 % * 1/300 = <...>;

- за период с "."..г. по "."..г.: (34 дня): <...> * 34 дн. * 12 % * 1/300 = <...>;

- за период с "."..г. по "."..г.: (42 дня): <...> * 42 дн. * 13 % * 1/300 = <...>;

- за период с "."..г. по "."..г.: (49 дней): <...> * 49 дн. * 15 % * 1/300 = <...>;

- за период с "."..г. по "."..г.: (45 дней): <...> * 45 дн. * 16 % * 1/300 = <...>;

Сумма совокупной обязанности – <...> образовалась в результате неуплаты транспортного налога с физических лиц за 2015-2021 годы, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019, 2021 годы, земельный налог за 2021 год.

В подтверждение принятых мер взыскания вышеназванных сумм недоимок налоговым органом представлены:

- постановление судебного пристава – исполнителя Гудермесского РОСП УФССП по Чеченской Республике о возбуждении исполнительного производства №...-ИП. Возбужденного на основании судебного приказа судебного участка №... по <адрес> Чеченской Республики №...а-54/2020 от "."..г..

- постановление судебного пристава – исполнителя Гудермесского РОСП УФССП по Чеченской Республике о возбуждении исполнительного производства №...-ИП. Возбужденного на основании судебного приказа судебного участка №... по <адрес> Чеченской Республики №...а-44-52/20211 от "."..г..

- решение Волжского городского суда №...а-5255/2025 от "."..г. о взыскании с ФИО1, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2019 года, задолженность по транспортному налогу за 2019 года и пени за период с "."..г. по "."..г..

- решение Волжского городского суда №...а-5241/2025 от "."..г. о взыскании с ФИО1, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021 года, задолженность по налогу на имущество за 2021 года, по земельному налогу за 2021 год и пени за период с "."..г. по "."..г..

- решение Волжского городского суда №...а-5242/2025 от "."..г. о взыскании с ФИО1, пени за период с "."..г. по "."..г..

Из материалов дела усматривается, что Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилась к мировой судье судебного участка 63 судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, указанной задолженности по налогам.

"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №...а-63-1247/2024 о взыскании с ФИО1, задолженности по налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №... судебного района <адрес> от "."..г. судебный приказ №...а-7163-1247/2024 от "."..г. был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика относительно судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд "."..г..

Поскольку решением Волжского городского суда от "."..г. о взыскании пени начисленной на недоимку транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы было отказано, в виду пропуска процессуального срока для обращения в суд.

Таким образом, достоверно установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу за 2015,2016 и 2017 годы административный истец обратился за пределами определенного законом шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении заявленных требований в указанной части следует отказать по изложенным выше основаниям.

Таким образом, по состоянию на "."..г. задолженность по пени составляет <...> (75093,67-5650,34).

- за период с "."..г. по "."..г.: (13 дней): <...> * 13 дн. * 15 % * 1/300 = <...>;

- за период с "."..г. по "."..г.: (49 дней): <...> * 49 дн. * 15 % * 1/300 = <...>;

- за период с "."..г. по "."..г.: (44 дня): <...> * 44 дн. * 15 % * 1/300 = <...>;

Всего: 596,85+2582,71+2473,78=<...>.

При указанных обстоятельствах, представленный налоговым органом расчёта суммы пени за период с "."..г. по "."..г., суд признает неверным и подлежащим частичному удовлетворению.

Суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере <...> за период с "."..г. по "."..г..

Довод административного ответчика о нарушении досудебного порядка, суд полагает несостоятельным, поскольку в материалах дела имеется сведения об обращении налогового органа к мировой судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Который выдан в соответствии с законодательствами, после был отменен "."..г.. С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд "."..г.. То есть в установленные законом сроки.

Довод административного ответчика об отсутствии в материалах дела доказательств наличия у ФИО1, недоимки, суд также не принимает во внимание, поскольку налоговая задолженность, установленная судебными решениями, вступившими в законную силу.

Доказательств неправомерности начислений либо уплаты транспортного налога за указанный период, стороной ответчика в ходе рассмотрения дела также представлено не было.

Все доводы стороны административного ответчика не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела и опровергаются представленными письменными доказательствами.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены частично, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <...>. Сумма исчислена в соответствии с вышеприведенной нормой и ч.6 ст.52 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1,, ИНН №..., в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <...> за период с "."..г. по "."..г..

В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> о взыскании суммы пени за период с "."..г. по "."..г. на сумму свыше <...> – отказать.

Взыскать с ФИО1,, ИНН №..., государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в размере <...>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Ю.В. Милованова

Справка: мотивированное решение изготовлено "."..г..

Судья подпись Ю.В. Милованова

Подлинник данного документа

подшит в деле № 2а-69/2026

которое находится в Волжском городском суде

УИД: 34RS0011-01-2025-008330-10