Решение № 2А-3-309/2025 2А-3-309/2025~М-3-269/2025 М-3-269/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-3-309/2025

40RS0011-03-2025-000394-94

Дело № 2а-3-309/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Перемышль 17 октября 2025 года

Козельский районный суд Калужской области в составе

председательствующего – судьи Свиридовой Ю.Н.

при секретаре судебного заседания Иванковой Л.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в постоянном судебном присутствии в селе Перемышль Перемышльского района Калужской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС,

У С Т А Н О В И Л:

22 июля 2025 года в Козельский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО1, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС в размере 33 371 руб. 74 коп., в том числе: налог – 28 075 руб., пени – 5 296 руб. 74 коп..

В обоснование своих требований административным истцом указано на то, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу за 2023 год в 74 руб., 797 руб., 7 969 руб., а также по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – в размере 19 235 руб.. В связи с неуплатой задолженности начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, мировым судьей был вынесен приказ о взыскании образовавшейся задолженности, а 19 июня 2025 года судебный приказ по заявлению должника ФИО1 был отменен, что вынуждает налоговый орган обращаться в суд с требованием о взыскании.

Административный истец УФНС России по Калужской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, причина его неявки не известна.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 признается плательщиком земельного налога по следующим объектам:

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес>;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес> (1/4 доля в праве),

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес> (1/4 доля в праве),

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес> (1/4 доля в праве),

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес> (1/4 доля в праве),

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес> (1/4 доля в праве),

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес> (1/4 доля в праве),

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес>,

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес>,

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес> (1/4 доля в праве).

За 2023 год налогоплательщику был начислен земельный налог на общую сумму 8 840 руб. (797 руб. + 74 руб. + 7969 руб.).

Также на основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц по следующим объектам (за 2023 год):

- иные строения и сооружения с кадастровым номером №, <адрес> (доля в праве – 1);

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, <адрес> (доля в праве – 1);

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, <адрес> (доля в праве – 1);

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, <адрес> (доля в праве – 1/4);

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, <адрес> (доля в праве – 1/4);

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, <адрес> (доля в праве – 1/4);

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, <адрес> (доля в праве – 1/4);

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, <адрес> (доля в праве – 1/4);

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, <адрес> (доля в праве – 1/4).

За 2023 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц на общую сумму 19 235 руб.. Обязанность по уплате налогов за 2023 год предусмотрена в срок не позднее 02 декабря 2024 года.

Указанные налоги отражены в налоговом уведомлении № от 24 июля 2024 года, направленном в адрес налогоплательщика заказным письмом №. Также ФИО1 было сообщено о наличии по состоянию на 02 декабря 2023 года у должника отрицательного сальдо в размере 48 176 руб. 37 коп..

На отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени за период с 16 апреля 2024 года по 14 апреля 2025 года (до дня формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 5 296 руб. 74 коп. по совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В установленный законом и указанный в уведомлении срок обязанность налогоплательщиком исполнена не была, в связи с чем налоговым органом 12 апреля 2024 года вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое было размещено в реестре и направлено должнику.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Пунктом 6 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации также регламентирована последовательность взыскания, за счет денежных средств, затем за счет имущества должника.

В случае, если после принятия решения в порядке статьи 46 НК РФ произошло любое изменение сальдо на ЕНС (как отрицательное, так и положительное), вынесение нового решения не требуется, размещению подлежит исключительно информация о таком изменении.

23 мая 2025 года (дата поступления заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

26 мая 2025 года судебным приказом № с ФИО1 взыскано отрицательное сальдо ЕНС (задолженности) : налог – 28 075 руб., пени – 5 296 руб. 74 коп., а также государственная пошлина.

19 июня 2025 года определением и.о.мирового судьи судебного участка № 41 Козельского судебного района Калужской области ФИО2 судебный приказ № отменен, в связи с поданными должником возражениями.

Расчет размера задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, которые подлежат взысканию, судом проверен, является правильным, соответствует представленным в материалы дела доказательствам, арифметически верен.

Осуществляя проверку размера пеней, заявленных налоговым органом к взысканию, суд учитывает, что налоговым органом произведено начисление пеней за период с 16 апреля 2024 года по 14 апреля 2025 года. Пени начислены не только на задолженность по земельному налогу за 2023 год и по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, взыскиваемую в рамках настоящего дела, но и на ранее образовавшуюся задолженность по налогам в общей сумме 48 176,37 рублей, из которых 304 рубля взысканы вступившим в законную силу решением Козельского районного суда Калужской области от 28 февраля 2025 года по административному делу № и 10 853,09 рублей взысканы вступившим в законную силу решением Козельского районного суда Калужской области от 11 июня 2025 года по административному делу №, а также добровольно частично уплачены 15 ноября 2024 года - 797 рублей, 11 апреля 2025 года – 950 рублей.

Учитывая положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку право налогового органа на взыскание недоимок, утрачено не было, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию задолженности по налогам, на которую начислены пени, однако обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в период, за который начислены пени, не исполнена в полном объеме, административный истец вправе требовать взыскания пени.

Представленный административным истцом расчет пеней является верным.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска УФНС России по Калужской области.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федерального налоговой службы по Калужской области задолженность в размере отрицательного сальдо ЕНС по земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени за период с 16 апреля 2024 года по 14 апреля 2025 года в сумме 33 371 (Тридцать три тысячи триста семьдесят один) руб. 74 (Семьдесят четыре) коп..

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета 4 000 (Четыре тысячи) руб. в счет государственной пошлины, от уплаты которой истец освобожден.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Козельский районный суд постоянное судебное присутствие в с.Перемышль Перемышльского района Калужской области.

Председательствующий: Ю.Н.Свиридова