Решение № 2А-1406/2019 2А-31/2020 2А-31/2020(2А-1406/2019;)~М-1291/2019 М-1291/2019 от 23 января 2020 г. по делу № 2А-1406/2019

копия

Дело № 2а-31/20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Можайск Московской области 23 января 2020 года

Можайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Миронова А.С., при секретаре Коротковой К.В., с участием представителя административного истца ФИО3, административного ответчика ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № к ФИО1 о взыскании налога на доход физического лица и пени за его несвоевременную уплату, -

у с т а н о в и л :

МИФНС России № по МО обратилось в суд с указанным административным иском, просив взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налога на доходы физического лица за 2017 г. в размере <данные изъяты>. – в счёт долга по налогу на доходы физлица, и 3174 руб. 31 коп. – в счёт пени за просрочку его уплаты, ссылаясь на игнорирование административным ответчиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате данного налога и пени, а также отмену ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, выданного мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ судебного участка № Можайского судебного р-на <адрес>, в связи с поступившими возражениями должника.

Административный ответчик с иском не согласилась, указав, что указанный налог уплачивала своевременно и в полном объёме, начиная со дня своей профессиональной деятельности адвоката, т.е. с 2012 г., никаких авансовых платежей не рассчитывала и не уплачивала, в налоговый орган такой расчёт не подавала. При уплате налога за отчётный период – за год, брала реальную сумму своего дохода, с учётом которой рассчитывала подлежащий уплате налог в размере 13%.

Заслушав стороны и изучив материалы дела, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

В судебном заседании из пояснений сторон и материалов дела установлено, что административный ответчик, осуществляющая деятельность в качестве адвоката, является плательщиком налога на доходы физического лица.

По уточнённым сведениям налогового органа административный ответчик имеет задолженность по уплате налога на доходы физического лица за 2017 г. в размере 18385 рублей – налог на доходы физлица, и 3174 руб. 31 коп. – пени за просрочку уплаты налога.

МИФНС России № Административному ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате данного налога и пени, которое административным ответчиком оставлено без внимания.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Можайского судебного района <адрес> отменён судебный приказ, выданный им ДД.ММ.ГГГГ на взыскании с ФИО1 указанной налоговой задолженности.

Из представленных административным ответчиком копий налоговой декларации за 2017 г., сдававшейся в МИФНС России №.04. и ДД.ММ.ГГГГ и платёжного документа (чека-ордера) от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9595 руб. подтверждается уплата самостоятельное определение ФИО1 налоговой базы за отчётный период в размере <данные изъяты>. и уплата ею налога в названном размере.

Положениями ст.286 КАС РФ определено: органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласующимися положениями ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 НК РФ определено: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй (п.1 ст.48 НК РФ).

Пункт 1 ст.75 НК РФ гласит: пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунтком 5 данной нормы права определено: пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пп.2 ч.1 ст.227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса (п.2 ст.227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п.3 ст.227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 настоящего Кодекса (п.5 ст.227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пр.6 ст.27 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п.7 ст.227 НК РФ).

Из смысла данной нормы права следует, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в п.1 настоящей статьи (в том числе адвокатов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п.8 ст.227 НК РФ).

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п.1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218 и 221 настоящего Кодекса (п.8 ст.227 НК РФ).

Согласно п.9 ст.227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Из представленных в материалы дела документов следует, что авансовые платежи административным ответчиком не уплачивались, однако спорный налог за год ею уплачен, исходя из определённой ею суммы дохода за год, что подтверждается письменными материалами дела, исследованными судом.

При этом, авансовые платежи, в силу положений п.9 ст.227 НК РФ, подлежали уплате административным ответчиком на основании налоговых уведомлений.

Однако налоговым органом не представлено доказательств направления налоговых уведомлений, содержащих сведения о размерах и сроках уплаты заявителем соответствующих авансовых платежей за соответствующие налоговые периоды 2017 г. (квартал, полугодие, девяти месяцев).

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом не были направлены ФИО1 налоговые уведомления об уплате налога за квартал, полугодие и 9-ть месяцев 201ё7 г., соответственно у неё не могла возникнуть обязанность уплатить авансовые платежи по спорному налогу.

Факт уплаты налога административным ответчиком за год в сроки, предусмотренные для его уплаты, подтверждается представленными данным лицом письменными доказательствами, не доверять которым нет никаких оснований.

Кроме того, при проведении в начислений по авансовым платежам налоговым органом не были соответствующим образом скорректированы обязанности налогоплательщика по итогам налоговых периодов, т.е. налог, уплаченный ею по итогам налогового периода, начислен в виде авансовых платежей, в связи с чем, не является достоверным расчет пени, представленный инспекцией, выполненный на основании данных недостоверного лицевого счета.

Учитывая указанные выше обстоятельства и приведённые нормы права, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 6-16, 175-180 КАС РФ, -

р е ш и л :

В удовлетворении административного иска МИФНС № к ФИО1 о взыскании налога на доход физического лица и пени за его несвоевременную уплату, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московском областном суде через Можайский городской суд <адрес> в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.С. МИРОНОВ

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.С. МИРОНОВ

копия верна _________________________ (Миронов)