Решение № 2А-1454/2024 2А-1454/2024~М-1683/2024 А-1454/2024 М-1683/2024 от 5 декабря 2024 г. по делу № 2А-1454/2024

РЕШЕНИЕ №а-1454/2024

Именем Российской Федерации

6 декабря 2024 г. <адрес>

Судья Сунженского районного суда Республики Ингушетия Бекботова Т.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

заместитель начальника отдела управления ФНС России по <адрес> ФИО4 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, ссылаясь на следующее.

В Управлении Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее по тексту- административный истец) на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

Согласно сведениям, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак <***>, марка ВАЗ21099, VIN: <***>, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак <***>, марка ЛАДА 217230, VIN <***> год выпуска 2009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 26.10.20219;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак <***>, марка КИА ОПИРУС, VIN <***>, год выпуска 2009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес – 386200, <адрес>, кадастровый №, площадь 800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 62794,56 рублей, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности в установленный срок уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог на физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 11 рублей;

- земельный налог на физических лиц в границах городских округов за 2016 год в размере 44 рубля 10 копеек;

- земельный налог на физических лиц в границах городских округов за 2014 год в размере 44 рубля 10 копеек;

- земельный налог на физических лиц в границах городских округов за 2015 год в размере 44 рубля 10 копеек;

- земельный налог на физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 133 рублей;

- земельный налог на физических лиц в границах городских округов за 2017 год в размере 193 рубля;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размер 11322,22 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 10680 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 9350,78 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 8173 рубля;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 385 рублей.

Факт направления требования в адрес ответчика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документов, позволяющим убедиться в отправке требования.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Просил взыскать с ФИО1 в пользу административного истца за счет имущества физического лица задолженность по налогам и пени в размере 40380,30 рублей, из них по налогам – 29058,08 рублей, по пени – 11322,22 рублей.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания не явился, административное дело рассмотрено без его участия.

Извещенный о времени и месте судебного заседания административный ответчик в суд не явился, обратился с ходатайством о рассмотрении дела без его участия, просил применить сроки исковой давности, а также освободить от уплаты государственной пошлины ввиду того, что он является ветераном боевых действий и репрессированным.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Главой 32 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Главой 28 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса. В соответствии с п.п. 1 и 5 ст. 83, п. 1 ст. 363, ст. 361 НК РФ, исходя из вида транспортного средства, являющегося предметом налогообложения, уплата транспортного налога должна была быть произведена административным ответчиком, как налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с установленным в данном субъекте ставками уплаты транспортного налога в отчетный период.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке ст. 75 НК РФ пени в его отношении (ст. 69 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно сведениям, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак <***>, марка ВАЗ21099, VIN: <***>, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак <***>, марка ЛАДА 217230, VIN <***> год выпуска 2009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 26.10.20219;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак <***>, марка КИА ОПИРУС, VIN <***>, год выпуска 2009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес – 386200, <адрес>, кадастровый №, площадь 800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 62794,56 рублей, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности в установленный срок уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог на физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 11 рублей;

- земельный налог на физических лиц в границах городских округов за 2016 год в размере 44 рубля 10 копеек;

- земельный налог на физических лиц в границах городских округов за 2014 год в размере 44 рубля 10 копеек;

- земельный налог на физических лиц в границах городских округов за 2015 год в размере 44 рубля 10 копеек;

- земельный налог на физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 133 рублей;

- земельный налог на физических лиц в границах городских округов за 2017 год в размере 193 рубля;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размер 11322,22 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 10680 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 9350,78 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 8173 рубля;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 385 рублей.

Задолженность по налогам подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного расчета видно, что пеня по неуплаченным налогам составляет 11322,22 рублей.

Представленный административным истцом расчет суммы пени, а также размер задолженности по налогам, административным ответчиком оспорен, так как административный ответчик в ходатайстве просил применить сроки исковой давности.

При определении размера задолженности административного ответчика по налогам, пени и штрафам суд учитывает следующее.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Из п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Учитывая данные положения закона, а также срок исковой давности, суд приходит к выводу об истечении срока взыскания задолженности по следующим налогам и сборам:

- земельный налог на физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 11 рублей;

- земельный налог на физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 133 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 8173 рубля;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 385 рублей.

Заявленная к взысканию административным истцом пеня подлежит исчислению пропорционально взыскиваемой задолженности по налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.114, 175-180, 290 КАС РФ суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца КАЗССР, <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогам, сборам, штрафам – земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 11 рублей, за 2022 год в размере 133 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 8173 рубля и за 2022 год в размере 385 рублей, всего 8702 (восемь тысяч семьсот два) рубля, а также соответствующую пеню по вышеуказанному налогу.

Оплату задолженности производить по следующим реквизитам: ИНН <***>, КПП 770801001, получатель – Казначейство России (ФНС России), номер счета получателя: 03№, банк получателя - отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, номер счета банка получателя: 40№, БИК 017003983, Код ОКТМО – 0, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца КАЗССР, <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований о взыскании следующей задолженности по налогам и соответствующей пени по ним: - земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2016 год в размере 44 рубля 10 копеек, за 2014 год в размере 44 рубля 10 копеек, за 2015 год в размере 44 рубля 10 копеек, за 2017 год в размере 193 рубля, транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 10680 рублей и за 2016 год в размере 9350,78 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Ингушетия в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья

Копия верна:

судья Сунженского

районного суда РИ Т.А. Бекботова