Решение № 2А-76/2020 2А-76/2020~М-17/2020 М-17/2020 от 20 февраля 2020 г. по делу № 2А-76/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Р.п. Черлак 21 февраля 2020 года

Дело № 2а-76/2020

55RS0038-01-2020-000018-18

Черлакский районный суд Омской области

В составе председательствующего Герстнер Л.Ю.

При секретаре Каретниковой А.М.,

Помощнике судьи Жарковой Т.П.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №1 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017г. в сумме 11098 руб., пени в сумме 156,48 руб. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности автомобили: ..., регистрационный номер <№>, ..., регистрационный номер Н <№>, ..., регистрационный номер Р <№>, ..., регистрационный номер <№> ТУ, ..., регистрационный номер В <№> КХ, УАЗ ..., регистрационный номер В <№> МС. В установленный законом срок транспортный налог ФИО1 уплачен не был. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ 18.02.2019г. налогоплательщику направлено требование № 2717 об уплате транспортного налога за 2017г. и пени, которое оставлено без исполнения. 18.10.2019г. и.о. мирового судьи судебного участка № 35 Черлакского судебного района мировым судьей судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе вынесен приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогу, который отменен 21.09.2019г. на основании заявления ФИО1 До настоящего времени административный ответчик не уплатил сумму налога и пени.

На судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, заявили ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца. На запрос суда направлены письменные пояснения относительно представленных административным ответчиком платежных документов, согласно которым чек-ордером № 611 от 24.12.2012 на сумму 6500 руб. ФИО1 произведена оплата начисления по налогу на имущество от 24.12.2012 в сумме 6500 руб. за 2011 год, в соответствии с налоговым уведомлением № 186538 со сроком уплаты до 01.11.2012. В связи с произведенным перерасчетом налога на имущество, 05.12.2014 инспекцией произведен зачет на сумму 6500 руб., излишне уплаченной суммы налога на имущество на земельный налог. Тем самым произведено погашение задолженности по земельному налогу за период с 2011 по 2013 годы. Платеж, произведенный ответчиком 18.10.2017 в размере 4407 руб. (чек-ордер № 34 от 18.10.2017), разнесен в карточку «Расчетов с бюджетом» по налогу на имущество по сроку уплаты до 01.12.2017. Платеж, произведенный 26.11.2014 в сумме 5000 руб. (чек-ордер № 64446 от 26.11.2014), разнесен в карточку «Расчетов с бюджетом» по земельному налогу, 22.10.2015 произведен возврат суммы излишне уплаченного налога. Задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу по состоянию на 17.02.2020 отсутствует. Платеж, произведенный ответчиком 05.08.2013 в сумме 9316 руб. (чек-ордер № 12385 от 05.08.2013) поступил и разнесен в карточку «Расчетов бюджетов» ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска, поскольку начислен другой налоговой инспекцией и зачтен в счет уплаты транспортного налога за 2012. Платеж, произведенный ответчиком 16.03.2015 в сумме 7045,62 руб. (чек-ордер № 12518 от 16.02.2015) поступил в адрес ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска, поскольку начислен другой налоговой инспекцией и зачтен в счет уплаты транспортного налога за 2008-2011 года. Платеж, произведенный ответчиком 22.01.2014 в сумме 5586,67 руб. (чек-ордер № 24249 от 22.01.2014), зачтен в уплату транспортного налога за 2012 год в соответствии с налоговым уведомлением № 545780 со сроком уплаты до 11.11.2013. Платежи, произведенные ответчиком 11.12.2014 в сумме 7981 руб. (транспортный налог) и в сумме 312,89 руб. (пени) (чек-ордер № 7235, № 7234 от 10.12.2014), поступили в адрес ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска, поскольку начислены другой налоговой инспекцией и зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2013 год. Платежи, в соответствии с налоговым уведомлением № 592892 со сроком уплаты до 10.11.2014 произведенные ответчиком 13.05.2015 в сумме 5000 руб. (чек-ордер № 84 от 13.05.2015), 16.06.2015 в размере 5000 руб. (чек-ордер № 18469 от 16.06.2015), 08.07.2015 в размере 5000 руб. (чек-ордер № 141 от 08.07.2015), 20.08.2015 в размере 5000 руб. (чек-ордер № 65 от 20.08.2015), 14.04.2015 в размере 5000 руб. (чек-ордер № 14871 от 17.04.2015) на общую сумму 25000 руб., поступили в инспекцию и разнесены в карточку «Расчетов с бюджетом», данные платежи зачтены в счет уплаты транспортного налога в сумме 24804 руб. за 2012, 2013 года по сроку уплаты 10.11.2014 в соответствии с налоговым уведомлением № 592892, а также в счет частичной уплаты транспортного налога за 2014 год в сумме 12,67 руб. Платежи, произведенные ответчиком 21.10.2015 в сумме 5000 руб. (чек-ордер № 52 от 21.10.2015), 17.12.2015 в сумме 5000 руб. (чек-ордер № 93 от 17.12.2015), 05.02.2016 в размере 5000 руб. (чек-ордер № 24 от 05.02.2016), 23.09.2015в сумме 5000 руб. (чек-ордер № 40 от 23.09.2015), 28.05.2016 в размере 2265,33 руб. (чек-ордер № 13 от 28.05.2016) на общую сумму 22265,33 руб., поступили в инспекцию и разнесены в карточку «Расчетов с бюджетом», зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2014 с учетом переплаты в сумме 12,65 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 в соответствии с налоговым уведомлением № 650710 от 07.04.2015. Платеж, произведенный 28.05.2016 в сумме 2720 руб. (чек-ордер № 14 от 28.05.2016) зачтен в счет уплаты пени по транспортному налогу за период с 2012 по 2014 годы. Платеж, произведенный ответчиком 11.11.2016 в сумме 10000 руб. (чек-ордер № 101 от 11.11.2016), поступил в инспекцию и разнесен в карточку «Расчетов с бюджетом» по транспортному налогу. По заявлению от 21.02.2017, представленному ФИО1, 09.03.2017 произведен зачет по транспортному налогу в сумме 10000 руб. в счет уплаты задолженности по транспортному налогу, образовавшейся в ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска. Платеж, произведенный ответчиком 08.12.2016 в сумме 6230 руб. (чек-ордер № 121 от 08.12.2016), разнесен в карточку «Расчетов с бюджетом» по транспортному налогу и зачтен в счет частичной уплаты транспортного налога за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2017. Платеж, произведенный ответчиком 18.10.2017 в сумме 14125 руб. (чек-ордер № 35 от 18.10.2017), разнесен в карточку «Расчетов с бюджетом» по транспортному налогу и зачтен в счет уплаты транспортного налога за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 43726546 от 17.08.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 на общую сумму 37882 по транспортному налогу. 11.06.2017 произведено уменьшение транспортного налога за 2014 год в размере 22278 руб. 16.11.2017 ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска передана в Межрайонную ИФНС Росси № 1 по Омской области задолженность по транспортному налогу в сумме 3469 руб. за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016, а также задолженность по пени в сумме 3586,05 руб. 26.05.2018 инспекцией произведено начисление транспортного налога за 2017 год в сумме 11098 руб. согласно уведомлению № 63898605 от 29.08.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018. Инспекцией 07.12.2018г. произведен перерасчет транспортного налога за 2014 год в сумме 7754 руб. Излишне уплаченный транспортный налог, произведенный 2015 году, зачтен в уплату транспортного налога в сумме 7754 руб. за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2017. Остаток задолженности за 2015 год составил 5814 руб., за 2017 год составил 11098 руб. 01.04.2019 года произведено списание недоимки по транспортному налогу в размере 5814 руб. и пени в размере 4639,86 руб. в соответствии со ст. 12 Федерального Закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ. Поскольку налоговое уведомление № 63898605 от 29.08.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 не погашено по сроку уплаты, инспекцией в отношении ФИО1 выставлено требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год № 2717 от 28.01.2019 и начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. До настоящего времени ответчиком не произведен расчет по транспортному налогу за 2017 год.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, пояснил, что в 2015г. и 2016г. у него имелась переплата суммы транспортного налога на сумму более 21 000 рублей, поэтому за 2017г. и 2018г. транспортный налог он не платил, считает, что переплаченная им сумма должна быть зачтена в счет уплаты налога, поскольку излишне уплаченные денежные средства не были ему возвращены. Обращался по данному поводу с письменным заявлением в налоговую инспекцию, ответа не получил. С 2019г. намерен оплачивать транспортный налог в установленном порядке. Факт наличия у него в собственности транспортных средств и порядок исчисления транспортного налога не оспаривает. Просил предоставить ему рассрочку выплаты задолженности по налогу, ссылаясь на материальные трудности, небольшой размер пенсии.

Изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По правилам статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В подпункте 1 части 1 статьи 359 НК РФ закреплено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Размеры налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, установлены Законом Омской области от 18.11.2002 г. N 407-ОЗ "О транспортном налоге".

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить за несвоевременную уплату налога в установленный законом срок.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании было установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником автомобилей: ..., регистрационный номер <№>, ..., регистрационный номер Н <№>, ..., регистрационный номер Р <№>, ..., регистрационный номер <№> ТУ, ..., регистрационный номер В <№> КХ, ..., регистрационный номер В <№> МС. В установленный законом срок ФИО1 не уплатил транспортный налог за 2017г., в результате чего, у последнего образовалась задолженность по уплате налога в сумме 11098 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 63898605 и требованием № 2717 от 28.01.2019г., которые были направлены административному ответчику. Последний срок добровольной уплаты недоимки по транспортному налогу согласно налогового требования истёк 25.03.2019г. Налоговое требование осталось без исполнения. Общая задолженность по уплате транспортного налога за 2017г. составляет 11254,48 руб., в том числе по налогу – 11098 руб., пени – 156,48 руб.

21.09.2019г. и.о. мирового судьи судебного участка № 105 Черлакского судебного района мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе вынесен приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017г. в сумме 11098 руб., пени в сумме 156,48 руб., который отменен 18.10.2019г. на основании заявления ФИО1

Расчет транспортного налога проверен судом, является верным. Возражений относительно расчета налога от административного ответчика не поступило.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, но обязанность по уплате налога им не исполнена, несмотря на направленные уведомление и требование об уплате данного налога, суд находит требования налогового органа о взыскании суммы транспортного налога и пени в заявленных размерах подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него задолженности по транспортному налогу в связи с ранее имевшей место переплатой налога опровергаются представленными административным истцом доказательствами и пояснениями.

Доводы административного ответчика об отсутствии материальной возможности уплаты задолженности по налогу не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований, при этом за административным ответчиком сохраняется право обратиться в суд с заявлением об отсрочке или рассрочке исполнения решения.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 103, ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Черлакского муниципального района государственная пошлина в размере 450 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290,294 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области задолженность по транспортному налогу за 2017г. в общей сумме 11254,48 руб., из которой задолженность по налогу - 11098руб., пени - 156,48 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет Черлакского муниципального района Омской области в размере 450 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Герстнер Л.Ю.