Решение № 2А-412/2025 2А-412/2025~М-146/2025 М-146/2025 от 16 апреля 2025 г. по делу № 2А-412/2025

Административное дело 2а-412/2025

УИД 09RS0002-01-2025-000206-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года г. Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи - Джазаевой Ф.А.,

при секретаре судебного заседания – Джанибекове О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте в УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН (номер обезличен), дата рождения: (дата обезличена), место рождения: (адрес обезличен ) (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщиком систематически не уплачивался (уплачивались несвоевременно) задолженности по транспортному налогу, в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. В соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2021 по 31.03.2022 пеня по транспортному налогу составила 1 341,25 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2020 год в размере 31 460 руб. За период с 03.12.2019 по 31.03.2022 пеня по транспортному налогу составила 5 066,11 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 31 460 руб. За период с 04.12.2018 по 31.03.2022 пеня по транспортному налогу составила 5 160,43 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2017 год в размере 23 833 руб. За период с 02.12.2020 по 31.03.2022 пеня по транспортному налогу составила 3 535,58 руб. (316,44 + 3 219,14) на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 31 460 руб. В результате пеня по транспортному налогу составила в сумме 15 103,37 руб. (1 341,25 + 5 066,11 + 5 160,43 + 3 535,58) за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 и 2020 годы. Таким образом, пеня Налогоплательщика по транспортному налогу составила в сумме 15 103,37 руб. за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 и 2020 годы. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 17.02.2022 (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Направление Налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается списком почтовых отправлений от 30.09.2022 (номер обезличен). Налоговый орган сообщает в качестве справочной информации, что по состоянию на 09 февраля 2025 года общая задолженность налогоплательщика по всем видам налогов составила в сумме 160 280,98 рублей в том числе: - 99 407,54 рублей недоимка по транспортному налогу; - 157,85 руб. государственная пошлина; - 59 715,59 рублей пеня, начисленная на совокупную недоимку налогов (транспортный налог). Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 09.02.2025. Мировым судьей судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 23.08.2024 об отмене судебного приказа №2а-452/2023 от 15.02.2023. На основании вышеизложенного Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике просит суд, взыскать с ФИО1, ИНН (номер обезличен), задолженность по пени на общую сумму 15 103,37 руб. за счет имущества физического лица.

Административный истец - представитель УФНС России по КЧР, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Суд в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в их отсутствие.

В соответствии с ч.1 ст.140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела происходит устно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с ч.2 ст.140 КАС РФ в случаях, установленных настоящим Кодексом, судебное разбирательство административного дела может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 настоящего Кодекса.

С учётом положений ст.ст. 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика, присутствие которых в судебном заседании не признавалось судом обязательным, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 и 2020 годы являлся владельцем транспортного средства – автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: БМВ Х5, VIN:(номер обезличен), год выпуска 2000, мощность двигателя 388,00 л.с., Дата регистрации права: 28.02.2017, Дата утраты права: 10.04.2021, в связи, с чем является плательщиком налога распространённого на владельцев транспортных средств.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016г. (ред. От 24.11.2017) "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" ставка транспортного налога:- за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. равна 110 руб. с каждой лошадиной силы.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положения статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в вышеуказанный налоговый период) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 2 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей в вышеуказанный налоговый период) предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, объектом налогообложения у административного ответчика является транспортное средство – автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: БМВ Х5, VIN:(номер обезличен), год выпуска 2000, мощность двигателя 388,00 л.с., Дата регистрации права: 28.02.2017, Дата утраты права: 10.04.2021, доля в праве -1, налоговая ставка – 110, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году – 12/12.

В соответствии с частью 5 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей за вышеуказанный период) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

За период с 02.12.2021 по 31.03.2022 пеня по транспортному налогу составила 1 341,25 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2020 год в размере 31 460 руб.

За период с 03.12.2019 по 31.03.2022 пеня по транспортному налогу составила 5 066,11 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 31 460 руб.

За период с 04.12.2018 по 31.03.2022 пеня по транспортному налогу составила 5 160,43 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2017 год в размере 23 833 руб.

За период с 02.12.2020 по 31.03.2022 пеня по транспортному налогу составила 3 535,58 руб. (316,44 + 3 219,14) на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 31 460 руб.

В результате пеня по транспортному налогу составила в сумме 15 103,37 руб. (1 341,25 + 5 066,11 + 5 160,43 + 3 535,58) за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 и 2020 годы.

Таким образом, пеня Налогоплательщика по транспортному налогу составила в сумме 15 103,37 руб. за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 и 2020 годы.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 17.02.2022 (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Направление Налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается списком почтовых отправлений от 30.09.2022 (номер обезличен).

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Допустимых и достоверных доказательств того, что задолженность по уплате пени за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 и 2020 годы в сумме 15 103,37 руб. оплачена ФИО1, суду не представлено.

До настоящего времени в добровольном порядке ответчиком сумма задолженности по пени за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы не оплачена.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действовавшей в вышеуказанный налоговый период) Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Следовательно, в силу пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленное ФИО1 заказным письмом налоговое требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления этого заказного письма и ФИО1 считается уведомленным о наличии у нее соответствующих обязанностей по уплате транспортного налога и страховых взносов и пени.

Мировым судьей судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР, 15 февраля 2025 года вынесен судебный приказ №2а-452/2023 о взыскании в пользу УФНС по КЧР с должника ФИО1 суммы задолженности.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 15 февраля 2023 года отменён определением мирового судьи судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР 23 августа 2024 года по возражению должника ФИО1

С настоящим административный иском Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики 17 февраля 2025 года.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате страховых взносов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

На основании изложенного, с учётом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени за 2017, 2018, 2019 2020 годы, подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), зарегистрированного по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, задолженность за счет имущества физического лица в размере 15 103 (пятнадцать тысяч сто три) рубля 37 (тридцать семь) копеек, в том числе:

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 15 103,37 рублей.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510. ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банк России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), зарегистрированного по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий – судья подпись Ф.А. Джазаева