Решение № 2А-1743/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-1743/2024

Дело №2а-1743/2024 КОПИЯ

УИД (№)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нижний Новгород 05 декабря 2024 года

Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в составе:

председательствующего судьи Илюшиной Т.В., при секретаре судебного заседания Карабановой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.30 НК РФ, приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 и 07.09.2020 № ЕД-7-4/641 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области» с 14.12.2020 действует новая структура налоговых органов. В соответствии со ст.30НК РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в МРИ ФНС № 18 по Нижегородской области.

Согласно сведениям, имеющихся в налоговом органе, в период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), административный ответчик являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальны предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

В п. 1 ст. 22 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" предусмотрено, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ)

В соответствии с ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

По общему правилу, в соответствии с ч.1 ст.16 ФЗ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Однако, согласно ч.8 ст.16 ФЗ №212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно.

По данным органов, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, ответчик имеет (имел) в собственности следующий объекты недвижимости и земельные участки указанные в налоговых уведомлениях.

В соответствие с нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела): (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий). Однако в сроки, установленные законодательством. Ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я): (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) со сроком уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.). Данное (-ые) требование (-я) ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ Межрайонная Инспекция ФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Судебный приказ определением от (ДД.ММ.ГГГГ.) был отменён. Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-ФЗ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

Всего 161776,90 руб., в том числе сумма недоимки состоит из начислений согласно требованию (№) задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пени в размере 67549,97 руб.

- по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 16714,66 руб.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 22292,35 руб.

- по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 3702,47 руб.

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017): пени в размере 18750,20 руб.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пени 32767,25 руб.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч.1 ст. 268 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), административный ответчик являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальны предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

В п. 1 ст. 22 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" предусмотрено, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ)

В соответствии с ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

По общему правилу, в соответствии с ч.1 ст.16 ФЗ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Однако, согласно ч.8 ст.16 ФЗ №212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно.

По данным органов, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, ответчик имеет (имел) в собственности следующий объекты недвижимости и земельные участки указанные в налоговых уведомлениях.

В соответствие с нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела): (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий). Однако в сроки, установленные законодательством. Ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я): (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) со сроком уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.), на сумму 161776,90 руб., в том числе сумма недоимки состоит из начислений:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пени в размере 67549,97 руб.

- по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 16714,66 руб.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 22292,35 руб.

- по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 3702,47 руб.

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 18750,20 руб.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пени 32767,25 руб.

Судом установлено, что основные требования обеспечены следующими мерами взыскания:

1. Налоговым органом (ДД.ММ.ГГГГ.) вынесено постановление (№) о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в отношении ФИО1 по требованию об уплате налога от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) в размере 28 129,47 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование (далее - на ОПС, на ОМС) за налоговый период 2017 года по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.). Данное постановление направлено на исполнение в Канавинский РОСП УФССП по Нижегородской области. (ДД.ММ.ГГГГ.) Канавинским РОСП возбуждено исполнительное производство (№)-ИП.

01.08.2018 исполнительное производство (№)-ИП окончено в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск.

Административным ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017 года уплачены полностью: (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 291.61 руб., (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 547.77 руб., (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 2 532.4 руб., (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 1 426.7 руб., (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 18 601.52 руб.

Административным ответчиком страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 года уплачены полностью: (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 128.47 руб., (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 68.39 руб., (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 593.89 руб., (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 334.59 руб., (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 3464,66 руб.

2. По недоимке по страховым взносам на ОМС и ОПС за налоговый период 2018 года по сроку уплаты от (ДД.ММ.ГГГГ.) по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) (из судебного приказа (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)) налоговым органом направлено (ДД.ММ.ГГГГ.) в Канавинский районный суд г. Н. Новгород административное исковое заявление о взыскании задолженности в размере 151 359,69 руб.

Канавинским районным судом г.Н.Новгород по делу (№) требования налогового органа удовлетворены полностью по решению (ДД.ММ.ГГГГ.).

Административным ответчиком страховые взносы на ОПС за 2018 уплачены частично: (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 5954 руб., текущая задолженность 20 591 руб.

Административным ответчиком страховые взносы на ОМС за 2018 уплачены частично: (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 2294 руб., текущая задолженность 3 546 руб.

3. Налоговым органом (ДД.ММ.ГГГГ.) вынесено постановление (№) о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в отношении ФИО1 по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) в размере 36 396,54 руб., в том числе по страховым взносам на пенсионное и обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.). Данное постановление направлено на исполнение в Специализированный отдел по особым исполнительным производствам УФССП по Нижегородской области. (ДД.ММ.ГГГГ.) возбуждено исполнительное производство (№)-ИП. (ДД.ММ.ГГГГ.) исполнительное производство окончено.

По недоимке по страховым взносам на ОМС и ОПС за налоговый период 2019 года по сроку уплаты от (ДД.ММ.ГГГГ.) по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) (из судебного приказа (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)) налоговый орган обращался 21.04.2022 в Канавинский районный суд г.Н.Новгород с административным исковым заявлением о взыскании 151 359,69 руб.

Канавинским районным судом г.Н.Новгород по делу (№) требования налогового органа удовлетворены полностью по решению (ДД.ММ.ГГГГ.).

По недоимке по страховым взносам ОПС за налоговый период 2019 года по сроку уплаты от (ДД.ММ.ГГГГ.) по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) (из судебного приказа (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)) налоговый орган обращался в Канавинский районный суд г.Н.Новгород с административным исковым заявлением о взыскании 40 516,20 руб. Требования удовлетворены и (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№) вынесено решение, выдан исполнительный лист ФС (№).

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год не уплачены, текущая задолженность по ОМС в размере 6 884 руб., по ОПС по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 29 354 руб., по ОПС по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 34 073,6 руб.

4. По недоимке по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2020 года по сроку уплаты от (ДД.ММ.ГГГГ.) по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) (из судебного приказа (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)) налоговый орган (ДД.ММ.ГГГГ.) обращался в Канавинский районный суд г.Н.Новгород о взыскании 497 014,85 руб.

Канавинским районным судом г.Н.Новгород по делу (№) требования удовлетворены, вынесено от (ДД.ММ.ГГГГ.).

22.11.2023 вынесено новое решение. Решение Канавинского районного суда г. Нижний Новгород от (ДД.ММ.ГГГГ.) по настоящему делу оставить без изменения, апелляционную жалобу и дополнительную апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Административным ответчиком страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 г. не уплачены, текущая задолженность 32 448 руб. и 8 426 руб.

5. По недоимке по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2021 года по сроку уплаты от (ДД.ММ.ГГГГ.) по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) (из судебного приказа (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)) налоговый орган обращался в Канавинский районный суд г.Н.Новгород с административным исковым заявлением о взыскании 40 516,20 руб. Требования удовлетворены и (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№) вынесено решение, выдан исполнительный лист ФС (№).

Административным ответчиком страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год не уплачены, текущая задолженность 3 669,71 руб. и 952,94 руб.

6. Административным ответчиком налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (далее -НДФЛ) за 2014 год уплачен полностью: (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 355 189 руб., (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 200 000 руб., (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 150 000 руб.

Административным ответчиком налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017 год уплачен полностью: (ДД.ММ.ГГГГ.) уменьшено по расчету в размере 389363 руб.,

30.10.2023 уплачено в размере 312803,31 руб., (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 70 000 руб.

Административным ответчиком налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год уплачен полностью: (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 115 196,69 руб., (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 20 000 руб.,(ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 124 803,04

Административным ответчиком налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 172 729 руб. уплачен частично (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 65 459,86 руб.

Текущая задолженность составляет 107 269,14 руб.

По недоимке за 2014 год по НДФЛ по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) налоговый орган обращался в Канавинский районный суд с административным исковым заявлением, вынесено решение от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№).

(ДД.ММ.ГГГГ.) Нижегородским областным судом по делу (№) решение от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№). (осн. требов.) изменено (без направления дела на новое рассмотрение). Текущая задолженность – 0 руб.

По недоимке за 2017 год по НДФЛ по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) вытекающему из судебного приказа (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) налоговый орган обращался (ДД.ММ.ГГГГ.) в Канавинский районный суд с административным исковым заявлением, вынесено решение о взыскании от (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№). Решение суда обжаловано административным ответчиком. Текущая задолженность по иску - 0 руб.

По недоимке за 2018 год по НДФЛ по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) налоговый орган обращался в Судебный участок № 8 Канавинского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области, вынесен судебный приказ от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№). Текущая задолженность - 0 руб.

По недоимке за 2020 год по НДФЛ по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) налоговый орган обращался в Судебный участок № 8 Канавинского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области, вынесен судебный приказ от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№). Текущая задолженность - 107 269,14 руб.

7. Административным ответчиком налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2019 года в сумме 46 162 руб. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.), за 2 квартал 2019 года в сумме 50 400 руб. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.), за 3 квартал 2019 года в сумме 34 170 руб. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.), за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 91710 руб. не уплачен.

По недоимке по УСН за 2019 год по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) (из судебного приказа (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.)) налоговый орган (ДД.ММ.ГГГГ.) обращался в Канавинский районный суд г.Н.Новгород с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размер 497 014,85 руб.

Канавинским районным судом г.Н.Новгород по делу (№) требования удовлетворены, вынесено решение от (ДД.ММ.ГГГГ.).

(ДД.ММ.ГГГГ.) вынесено новое решение. Решение Канавинского районного суда г. Нижний Новгород от (ДД.ММ.ГГГГ.) по настоящему делу оставить без изменения, апелляционную жалобу и дополнительную апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

(ДД.ММ.ГГГГ.) выдан исполнительный лист ФС (№), Канавинским РОСП возбуждено исполнительное производство (№)-ИП от (ДД.ММ.ГГГГ.).

Задолженность не погашена.

8. Земельный налог с физических лиц за 2015-2018 годы по ОКТМО (№) налогоплательщиком уплачен с нарушением сроков полностью (сведения о погашениях прилагаются), за 2019 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) уплачен частично: текущая задолженность 73 943,96 руб.

По недоимке за 2015 год по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) налоговым органом получен судебный приказ от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№), который был отменен. Налоговый орган обратился в Канавинский районный суд г.Н.Новгород с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. Канавинским районным судом г.Н.Новгород вынесено решение по делу (№) от 13.08.2019

По недоимке за 2016 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) получен судебный приказ от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№), который был отменен. Налоговый орган обратился в Канавинский районный суд г.Н.Новгород с административным исковым заявлением. Канавинским районным судом г.Н.Новгород вынесено решение по делу (№) от 13.11.2019

По недоимке за 2017 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) получен судебный приказ от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№), который был отменен. Налоговый орган обратился в Канавинский районный суд г.Н.Новгород с административным исковым заявлением, которым вынесено решение по делу (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.).

По недоимке за 2018 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) получен судебный приказ от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№), который был отменен. Налоговый орган обратился в Канавинский районный суд г.Н.Новгород с административным исковым заявлением, которым вынесено решение по делу (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.).

По недоимке за 2019 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) получен судебный приказ от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№), который был отменен. Налоговый орган обратился (ДД.ММ.ГГГГ.) в Канавинский районный суд г.Н.Новгород с административным исковым заявлением, которым вынесено решение по делу (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.).

По недоимке за 2020 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) получен судебный приказ от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№), который был отменен. Налоговый орган обратился (ДД.ММ.ГГГГ.) в Канавинский районный суд г.Н.Новгород с административным исковым заявлением, которым вынесено решение по делу (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.). Решение вступило в законную силу (ДД.ММ.ГГГГ.). Выдан исполнительный лист ФС (№) от 26.06.2024

Задолженность не погашена.

9. Административным ответчиком земельный налог с физических лиц за 2015- 2016 годы по ОКТМО (№) уплачен с нарушением сроков полностью.

Задолженность за 2017 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) погашена полностью, за 2017 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) налог не уплачен, задолженность составляет 16 067 руб.

Земельный налог за 2018 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) не уплачен, текущая задолженность 2 108 руб., задолженность за 2018 по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) - 63 335 руб., по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) -42 945 руб.

Земельный налог за 2019 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) не уплачен, текущая задолженность 77 955 руб.

По недоимке за 2015-2016 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) получен судебный приказ от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№), который был отменен. Налоговый орган обратился в Канавинский районный суд г.Н.Новгород с административным исковым заявлением, вынесено решение о взыскании по делу (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.). Решение отменено Нижегородским областным судом с вынесением нового решения (ДД.ММ.ГГГГ.) по делу (№).

По недоимке за 2017 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) получен судебный приказ от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№), который был отменен. Налоговый орган обратился в Канавинский районный суд г.Н.Новгород с административным исковым заявлением, вынесено решение о взыскании по делу (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.).

По недоимке за 2018 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) получен судебный приказ от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№), который был отменен. Налоговый орган обратился в Канавинский районный суд г.Н.Новгород с административным исковым заявлением, вынесено решение о взыскании по делу (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.).

По недоимке за 2017-2019 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) получен судебный приказ от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№), который был отменен. Налоговый орган налоговый орган (ДД.ММ.ГГГГ.) обращался в Канавинский районный суд г.Н.Новгород с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере 497 014,85 руб.

Канавинским районным судом г.Н.Новгород по делу (№) требования налогового органа удовлетворены, вынесено от (ДД.ММ.ГГГГ.).

22.11.2023 вынесено новое решение. Решение Канавинского районного суда г. Нижний Новгород от (ДД.ММ.ГГГГ.) по настоящему делу оставить без изменения, апелляционную жалобу и дополнительную апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Недоимка по НДФЛ за 2020-2022 год составляет 680 620,14 руб.

Задолженность по иску составляет 161 776,9 руб.

Отрицательное сальдо на (ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО1 в ЕНС - 3 062 061,76 руб., в том числе налог 2 046180,11 руб., пени 1 006 161,15 руб.:

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом ч.2 данной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установлено, что первоначально административный истец обратился в мировой суд судебного участка №8 Канавинского судебного района г.Н.Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа.

02.06.2022 был выдан судебный приказ № 2а-1394/2022. В соответствии с ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ налогоплательщик представил возражения относительно его исполнения.

23.06.2022 мировой суд судебного участка №8 Канавинского судебного района г.Н.Новгорода вынес определение об отмене судебного приказа № 2а-1394/2022.

В суд с настоящим административным иском Межрайонная Инспекция ФНС России №18 по Нижегородской области обратилась 16.12.2022, что подтверждается конвертом об отправке административного искового заявления, то есть в рамках установленного законом 6-ти месячного срока.

Суд учитывает, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что иском Межрайонная Инспекция ФНС России №18 по Нижегородской области своевременно приняла меры к взысканию образовавшейся задолженности, поэтому административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени подлежат удовлетворению.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 435,54 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пени в размере 67549,97 руб.

- по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 16714,66 руб.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 22292,35 руб.

- по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 3702,47 руб.

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 18750,20 руб.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пени 32767,25 руб., а всего на общую сумму 161776,90 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 435,54 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено 11.12.2024 года.

Судья: (подпись) Т.В. Илюшина

Копия верна:

Судья: Т.В. Илюшина

Секретарь судебного заседания: А.П. Карабанова

Подлинный экземпляр решения находится в административном деле №2а-1743/2024 Канавинского районного суда г.Нижнего Новгорода.