Решение № 2А-3358/2024 2А-3358/2024~М-3030/2024 М-3030/2024 от 17 декабря 2024 г. по делу № 2А-3358/2024

Дело № 2а-3358/2024

УИД 26RS0035-01-2024-005619-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 18 декабря 2024 года

Шпаковский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Степанова Б.Б.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по СК к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по СК обратилось в Шпаковский районный суд <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>а <адрес> РСФСР, проживающий по адресу: 356240, Россия, <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации 07 12 №, выдан ОУФМС России по <адрес> в Промышленном <адрес>, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, ИНН №. Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислены страховые взносы за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере - 34 445 рублей за 2022 год. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере - 8 766 рублей за 2022 год. Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 45 842 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по 31.012.20ДД.ММ.ГГГГ год. В МИФНС России № <адрес> на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи с ЭП представлена налоговая декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения в отношении ФИО1 за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием общей суммы дохода в размере 3 977 650 руб. за 2021 год. Расчет суммы страховых взносов подлежащий к уплате за 2021 год. (3 977 650 руб. - 300000 руб.) * 1% = 36 776.50 рублей 1% за 2021 год. В МИФНС России № <адрес> на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи с ЭП представлена налоговая декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения в отношении ФИО1 за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием общей суммы дохода в размере 2 235 782 руб. за 2022 год. Расчет суммы страховых взносов подлежащий к уплате за 2022 год. (2 235 782 руб. - 300000 руб.) * 1% = 19 357.82 рублей 1% за 2022 год. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в соответствии со статьей 227 НК РФ направлено по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по <адрес> налоговая декларация по расчетам по страховым взносам о доходе физического лица за 6 месяцев 2023 года, согласно которой административный ответчик самостоятельно указал сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица в размере 5 994 рублей. Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ за период девять месяцев 2023 года представлено в налоговый орган Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в размере 9780 руб. До настоящего времени налогоплательщиком сумма исчисленных налогов не погашено. Срок представления Расчета за 3 месяца, квартальный 2022 - ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ представил(а) первичную декларацию за 3 месяца, квартальный 2022. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 3 месяца, квартальный 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Сумма штрафа за несвоевременное представление Декларации за 3 месяца, квартальный 2022 составляет 1000.0 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки выявлено отягчающее ответственность обстоятельство, так как нарушение совершено повторно, поскольку решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик уже был привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации (расчета). Срок вступления в законную силу указанного решения - ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, сумма штрафа, предусмотренная пунктом 1 статьи 119 НК РФ в силу пункта 4 статьи 114 НК РФ увеличивается на 100 процентов и составит: 1000.00 х 2 =2000.00 рублей. Учитывая вышеизложенные обстоятельства, принято решение о снижении штрафных санкций (2000,00 руб.) (т.е. в два раза) до 1000,00 руб. На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере - 1000 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год. Расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2023 года, предоставить не позднее ДД.ММ.ГГГГ В нарушение выше изложенного, ФИО1 представил 27.07.2023г. по ТКС первичный Расчет по страховым взносам, регистрационный №, что соответствует квитанции о приеме налоговой декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в срок, предусмотренный п.3 ст. 431 Кодекса составила 5 994,00 руб., что соответствует результатам камеральной проверки и подтверждено расчетом по страховым взносам. Сумма начисленных страховых взносов по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, с базы для начисления страховых взносов от суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу наемных работников за 6 месяцев 2023 г. не уплачена, по Единому налоговому счету налогоплательщика. За несвоевременное представление Расчета, налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности. Составлен Акт налоговой проверки № от 26.10.2023г. и Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 26.10.2023г. Документы по камеральной налоговой проверке были отправлены по ТКС ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщиком не получены. Повторно документы были отправлены по почте заказным письмом 09.11.2023г., идентификатор отслеживания отправлений с сайта Почта России 80087990785748. На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере - 250 рублей за 6 месяцев 2023 год. Как указано выше ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность и применял упрощенную систему налогообложения. В порядке статьи 81 НК РФ налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ была подана уточненная (корректировка №) налоговая декларация по УСН за 2021 год (регистрационный №), сумма налога к уплате составила 154 964.00 рублей. Административным ответчиком на момент формирования административного искового заявления частично уплачена сумма задолженности в размере - 53 261,34 руб. Текущий остаток за период 2021 года составляет 101 702,66 руб. В порядке статьи 81 НК РФ налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ была подана налоговая декларация по УСН за 2022 год (регистрационный №), сумма налога к уплате составила 90 936 рублей. за налоговый период 2022 год сумма доходов за 9 месяцев 825914*6%=49 555 руб. за налоговый период 2022 год сумма 2235782*6%-43211-49555=41381 руб. Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ была представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2021 год (регистрационный №), сумма налога к уплате составила 0.00 рублей. В порядке статьи 81 НК РФ налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ была подана уточненная (корректировка №) налоговая декларация по УСН за 2021 год (регистрационный №), сумма налога к уплате составила 154 964.00 рублей. На момент представления уточненной налоговой декларации недостающая сумма налога и пени, соответствующие недостающей сумме налога, до представления уточненной налоговой декларации уплачены не были. Таким образом, предполагаемый размер штрафных санкций, предусмотренных статьей 122 НК РФ, без учета смягчающих либо отягчающих обстоятельств, предусмотренных статьей 112 НК РФ, в отношении налогоплательщика составляет: 154 964.00 х 20 % = 30 992.80 рублей. Налогоплательщиком представлено ходатайство о снижении штрафных санкций от ДД.ММ.ГГГГ на акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. С учетом данного ходатайства, при рассмотрении материалов налоговой проверки, установлено обстоятельство смягчающее ответственность, а именно, тяжелое материальное положение (на иждивении двое малолетних детей, подтверждено документально). В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового Кодекса. Таким образом, в отношении ФИО1 размер штрафа подлежит уменьшению в 2 раза и составит 15 496.40 рублей (30 992.80/2). Налоговым органом обстоятельств, отягчающих ответственность налогоплательщика, не установлено. На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере - 15 496.40 рублей за период 2021 год (неуплата налога). Согласно пункта 2 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщики по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщиком, налоговая декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, регистрационный номер налоговой декларации 1526364238, представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Срок предоставления налоговой декларации за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ, количество полных или неполных месяцев - 3. Сумма налога 0.00 руб. Также налогоплательщиком представлена уточненная декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год (номер корректировки «1»), регистрационный номер налоговой декларации 1594659984, представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (с учетом уточненной налоговой декларации), составила 154 964.00 руб. В срок, установленный законодательством, данная сумма налога не была уплачена налогоплательщиком. Таким образом, деяние налогоплательщика содержит признаки налогового правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ. Расчет штрафных санкций: 154 964.00 х 5% х 3 = 23 245 руб. Налогоплательщиком представлено ходатайство о снижении штрафных санкций от ДД.ММ.ГГГГ на акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. С учетом данного ходатайства, при рассмотрении материалов налоговой проверки, установлено обстоятельство смягчающее ответственность, а именно: 1) тяжелое материальное положение (на иждивении двое малолетних детей, подтверждено документально). В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового Кодекса. Таким образом, в отношении ФИО1 размер штрафа подлежит уменьшению в 2 раза и составит 11 622.50 рублей (23 245.00/2). Обстоятельств, отягчающих ответственность налогоплательщика, налоговым органом не установлено. На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере - 11 622.50 рублей за период 2021 год. (непредставление налоговой декларации). ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял патентную систему налогообложения (ст. 26.5 НК РФ). На основании вышеизложенного, административному ответчику необходимо было произвести уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за расчетный 2023 года, а именно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме -25 151 руб. По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 490 395 руб. 04 коп., в том числе налог - 378 750 руб. 98 коп, пени - 83 275 руб. 16 коп., штраф - 28 368 руб. 90 коп. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере - 83 275 руб. 16 коп, который подтверждается «Расчетом пени». Являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 245702 руб. 48 коп., в том числе пени 22864 руб. 45 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 22864 руб. 45 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 604950 руб. 42 коп., в том числе пени 83 379 руб. 04 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 103 руб. 88 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 83379 руб. 04 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 103 руб. 88 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 83 275 руб. 16 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 327 554 руб. 24 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением отДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

На основании вышеизложенного, просит суд:

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность на общую сумму 490 395.04 руб.

Пени в размере - 83 275.16 руб.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере - 90 936 руб. за 2022 год; налог в размере - 101 702,66 руб. за 2021 год; штраф - 15 496.40 руб.; штраф - 11 622.50 руб.; штраф - 1000 руб.; штраф - 250 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере - 34 445 руб. за 2022 год., налог в размере - 19 357,82 руб. за 2022 год 1%; налог в размере - 36 776,50 руб. за 2021 год 1%.

- Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог в размере - 8 766 руб. за 2022 год.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 45 842 руб. 00 коп.

Расчет по взносам: налог за полугодие 2023 года в размере - 5 994 руб.; налог за девять месяцев 2023 года в размере - 9780 руб.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов: налог в размере - 25 151 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС № по СК, уведомленный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, судом принимались меры по надлежащему извещению лица, о чем свидетельствует возвращенная почтовая корреспонденция.

В соответствии с положениями ст. 243 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, уведомленных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также взаимность и достаточность всех доказательств, суд пришел к следующему.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" функции по администрированию переданы налоговым органам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Часть 1 ст. 286 КАС РФ гласит, что органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций направлено в Шпаковский районный суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требование о взыскании предъявлено налоговым органом, в установленный срок.

Административный ответчик ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>а <адрес> РСФСР, проживающий по адресу: 240, Россия, <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации 07 12 №, выдан ОУФМС России по <адрес> в Промышленном <адрес>, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонной лекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, ИНН №.

Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Законность исполнения обязанности по уплате налога означает уплату налога по основаниям и в порядке, предусмотренных законом.

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕШС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был(а) зарегистрирован(а) в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу <адрес> и в соответствии с Федеральным законом являлась плательщиком страховых взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно пункта 3 статьи 419 НК РФ, календарным месяцем начала деятельности признается:

- для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

- для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 430 Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей;

- в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года; 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислены страховые взносы за период:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере - 34 445 рублей за 2022 год.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере - 8 766 рублей за 2022 год.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 45 842 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по 31.012.20ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно пункту 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса для индивидуальных предпринимателей установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате за себя, исходя из их дохода:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процент с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины.

Согласно пункту 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.

В МИФНС России № <адрес> на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи с ЭП представлена налоговая декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения в отношении ФИО1 за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием общей суммы дохода в размере 3 977 650 руб. за 2021 год.

Расчет суммы страховых взносов подлежащий к уплате за 2021 год.

(3 977 650 руб. - 300000 руб.) * 1% = 36 776.50 рублей 1% за 2021 год.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса для индивидуальных предпринимателей установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате за себя, исходя из их дохода:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процент с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины.

Согласно пункту 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.

В МИФНС России № <адрес> на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи с ЭП представлена налоговая декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения в отношении ФИО1 за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием общей суммы дохода в размере 2 235 782 руб. за 2022 год.

Расчет суммы страховых взносов подлежащий к уплате за 2022 год.

(2 235 782 руб. - 300000 руб.) * 1% = 19 357.82 рублей 1% за 2022 год.

В соответствии с положениями статьи 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации расчет по страховым взносам (далее - расчет по СВ) представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога согласно ст. 44 НК РФ возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 227 НК РФ производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, индивидуальные предприниматели, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Пунктом 7 статьи 227 НК РФ предусмотрено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 227 НК РФ, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется нал огоплател ыциком.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в соответствии со статьей 227 НК РФ направлено по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по <адрес> налоговая декларация по расчетам по страховым взносам о доходе физического лица за 6 месяцев 2023 года, согласно которой административный ответчик самостоятельно указал сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица в размере 5 994 рублей.

Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование нужно представлять в налоговый орган раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

В случае, если в представляемом плательщиком расчете сведения по каждому физическому лицу о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не превышающей предельной величины, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, а также если в представляемом плательщиком расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов и (или) в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ за период девять месяцев 2023 года представлено в налоговый орган Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в размере 9780 руб.

До настоящего времени налогоплательщиком сумма исчисленных налогов не погашено.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено Кодексом. Расчет по страховым взносам представляется в случаях, предусмотренных главой 34 Кодекса.

Согласно пункту 7 статьи 431 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить расчет по страховым взносам (далее - Расчет) не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Срок представления Расчета за 3 месяца, квартальный 2022 - ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ представил(а) первичную декларацию за 3 месяца, квартальный 2022.

Сумма налога к уплате по Декларации за 3 месяца, квартальный 2022 составляет 0 рублей. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок Расчета в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого Расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 3 месяца, квартальный 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за несвоевременное представление Декларации за 3 месяца, квартальный 2022 составляет 1000.0 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлено отягчающее ответственность обстоятельство, так как нарушение совершено повторно, поскольку решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик уже был привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации (расчета). Срок вступления в законную силу указанного решения - ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, сумма штрафа, предусмотренная пунктом 1 статьи 119 НК РФ в силу пункта 4 статьи 114 НК РФ увеличивается на 100 процентов и составит: 1000.00 х 2 =2000.00 рублей.

Согласно пп.3 п.1 ст. 112 НК РФ, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, иные обстоятельства, которые налоговым органом могут быть признаны смягчающими ответственность.

При рассмотрении материалов налоговой проверки, в соответствии с п.4 ст. 112 НК РФ, установлено смягчающее обстоятельство: необходимость поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности организаций и противодействия негативным последствиям в экономической сфере вследствие введения иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, принято решение о снижении штрафных санкций (2000,00 руб.) (т.е. в два раза) до 1000,00 руб.

На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере - 1000 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно п.1 ст.423 Кодекса расчетным периодом признается календарный год.

Расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2023 года, предоставить не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение выше изложенного, ФИО1 представил 27.07.2023г. по ТКС первичный Расчет по страховым взносам, регистрационный №, что соответствует квитанции о приеме налоговой декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в срок, предусмотренный п.З ст. 431 Кодекса составила 5 994,00 руб., что соответствует результатам камеральной проверки и подтверждено расчетом по страховым взносам.

Сумма начисленных страховых взносов по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, с базы для начисления страховых взносов от суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу наемных работников за 6 месяцев 2023 г. не уплачена, по Единому налоговому счету налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст.119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок Расчета в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого Расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

За несвоевременное представление Расчета, налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности.

Составлен Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. и Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

Документы по камеральной налоговой проверке были отправлены по ТКС ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщиком не получены. Повторно документы были отправлены по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ., идентификатор отслеживания отправлений с сайта Почта России 80087990785748.

В соответствии с п. 3 ст. 101 Кодекса принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствии извещенного в установленном порядке налогоплательщика, в отношении которого проведена проверка (его представителя).

В соответствии с пп. 4 пп. 5 ст. 101 Кодекса в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, отягчающие или смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Ст. 112 Кодекса предусмотрены обстоятельства, отягчающие и смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, при рассмотрении дела не установлены.

В качестве смягчающих обстоятельств установлено:

- согласно сведениям Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 Кодекса, налогоплательщик отнесен к субъектам малого предпринимательства. Данный факт принимается в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения.

- несоразмерность деяния тяжести наказания.

Таким образом, учитывая положения статей 112, 114 Кодекса, сложившуюся судебную практику, сумма штрафных санкций на основании пункта 3 статьи 114 Кодекса, подлежит уменьшению в 4 раза.

На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере - 250 рублей за 6 месяцев 2023 год.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 Кодекса в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.

Исходя из положений статьи 346.15 Кодекса, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период.

Как указано выше ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность и применял упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогоплательщиком выбраны "доходы". Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.18 Кодекса в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Положениями статьи 346.19 Кодекса определен налоговый период для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с"пунктом 1 статьи 346.20 Кодекса в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии со статьей 346.21 Кодекса налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В порядке статьи 81 НК РФ налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ была подана уточненная (корректировка №) налоговая декларация по УСН за 2021 год (регистрационный №), сумма налога к уплате составила 154 964.00 рублей.

Административным ответчиком на момент формирования административного искового заявления частично уплачена сумма задолженности в размере - 53 261,34 руб. Текущий остаток за период 2021 года составляет 101 702,66 руб.

В порядке статьи 81 НК РФ налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ была подана налоговая декларация по УСН за 2022 год (регистрационный №), сумма налога к уплате составила 90 936 рублей.

- за налоговый период 2022 год сумма доходов за 9 месяцев 825914*6%=49 555 руб.

- за налоговый период 2022 год сумма 2235782*6%-43211-49555=41381 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном данной статьей.

Подпунктом 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ предусмотрено, что если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ была представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2021 год (регистрационный №), сумма налога к уплате составила 0.00 рублей.

В порядке статьи 81 НК РФ налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ была подана уточненная (корректировка №) налоговая декларация по УСН за 2021 год (регистрационный №), сумма налога к уплате составила 154 964.00 рублей.

На момент представления уточненной налоговой декларации недостающая сумма налога и пени, соответствующие недостающей сумме налога, до представления уточненной налоговой декларации уплачены не были.

Исходя из вышеизложенного, деяние налогоплательщика содержит признаки налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

В соответствии с пунктом 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", занижение суммы конкретного налога по итогам определенного налогового периода не приводит к возникновению у налогоплательщика задолженности по этому налогу, в связи с чем, не влечет применения ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ, в случае одновременного соблюдения следующих условий:

- на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога за налоговый период, за который налоговым органом начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата сумм того же налога, что и заниженный налог, в размере, превышающем или равном размеру заниженной суммы налога;

- на момент вынесения налоговым органом решения по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части.

По срокам уплаты анализируемого налога у налогоплательщика переплата отсутствовала.

Таким образом, предполагаемый размер штрафных санкций, предусмотренных статьей 122 НК РФ, без учета смягчающих либо отягчающих обстоятельств, предусмотренных статьей 112 НК РФ, в отношении налогоплательщика составляет:

154 964.00 х 20 % = 30 992.80 рублей.

Налогоплательщиком представлено ходатайство о снижении штрафных санкций от ДД.ММ.ГГГГ на акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. С учетом данного ходатайства, при рассмотрении материалов налоговой проверки, установлено обстоятельство смягчающее ответственность, а именно, тяжелое материальное положение (на иждивении двое малолетних детей, подтверждено документально).

В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового Кодекса. Таким образом, в отношении ФИО1 размер штрафа подлежит уменьшению в 2 раза и составит 15 496.40 рублей (30 992.80/2).

Налоговым органом обстоятельств, отягчающих ответственность налогоплательщика, не установлено.

На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере - 15 496.40 рублей за период 2021 год. (неуплата налога).

В соответствии со статьей 346.12 главы 26.2 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации и на основании уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения в проверяемом периоде ФИО1 является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно пункта 2 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщики по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщиком, налоговая декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, регистрационный номер налоговой декларации №, представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Срок предоставления налоговой декларации за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ, количество полных или неполных месяцев - 3. Сумма налога 0.00 руб.

Также налогоплательщиком представлена уточненная декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год (номер корректировки «1»), регистрационный номер налоговой декларации №, представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (с учетом уточненной налоговой декларации), составила 154 964.00 руб.

В срок, установленный законодательством, данная сумма налога не была уплачена налогоплательщиком.

Таким образом, деяние налогоплательщика содержит признаки налогового правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ.

Расчет штрафных санкций: 154 964.00 х 5% х 3 = 23 245

Согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ налоговый орган при наложении санкций за налоговое правонарушения учитывает обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового нарушения. Пунктом 2 статьи 112 НК РФ, обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Согласно пункту 3 статьи 112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения налогового органа.

Налогоплательщиком представлено ходатайство о снижении штрафных санкций от ДД.ММ.ГГГГ на акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. С учетом данного ходатайства, при рассмотрении материалов налоговой проверки, установлено обстоятельство смягчающее ответственность, а именно:

1) тяжелое материальное положение (на иждивении двое малолетних детей, подтверждено документально).

В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового Кодекса. Таким образом, в отношении ФИО1 размер штрафа подлежит уменьшению в 2 раза и составит 11 622.50 рублей (23 245.00/2).

Обстоятельств, отягчающих ответственность налогоплательщика, налоговым органом не установлено.

На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере - 11 622.50 рублей за период 2021 год. (непредставление налоговой декларации).

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял патентную систему налогообложения (ст. 26.5 НК РФ).

Согласно ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного настоящей статьей срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

На основании вышеизложенного, административному ответчику необходимо было произвести уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за расчетный 2023 года, а именно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме -25 151 руб.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации отДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 490 395 руб. 04 коп., в том числе налог - 378 750 руб. 98 коп, пени - 83 275 руб. 16 коп., штраф - 28 368 руб. 90 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере - 83 275 руб. 16 коп, который подтверждается «Расчетом пени».

Являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по 21.02.2024

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 245702 руб. 48 коп., в том числе пени 22864 руб. 45 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 22864 руб. 45 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 604950 руб. 42 коп., в том числе пени 83 379 руб. 04 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 103 руб. 88 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

- 83379 руб. 04 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 103 руб. 88 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 83 275 руб. 16 коп.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 327 554 руб. 24 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Расчет размера взыскиваемой суммы, приложенный к исковому заявлению, судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен.

Административный ответчик ФИО1, требование Межрайонной ИФНС № по <адрес> об уплате налогов и недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, в установленный срок не исполнил, в связи с чем, суд считает, что имеются основания для взыскания с административного ответчика ФИО1 сумм указанных задолженностей.

Пунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов. Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей 00 копеек в доход бюджета Шпаковского муниципального округа <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по СК к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность на общую сумму 490 395.04 руб.

Пени в размере - 83 275.16 руб.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере - 90 936 руб. за 2022 год; налог в размере - 101 702,66 руб. за 2021 год; штраф - 15 496.40 руб.; штраф - 11 622.50 руб.; штраф - 1000 руб.; штраф - 250 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере - 34 445 руб. за 2022 год., налог в размере - 19 357,82 руб. за 2022 год 1%; налог в размере - 36 776,50 руб. за 2021 год 1%.

- Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог в размере - 8 766 руб. за 2022 год.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 45 842 руб. 00 коп.

Расчет по взносам: налог за полугодие 2023 года в размере - 5 994 руб.; налог за девять месяцев 2023 года в размере - 9780 руб.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов: налог в размере - 25 151 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Шпаковского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Единый налоговый счет КБК 18№

Налог подлежит уплате получателю УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №, номер казначейского счета 03№ ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Шпаковский районный суд в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: Б.Б. Степанов