Апелляционное определение № 11-1471/2026 11-14722/2025 от 4 февраля 2026 г.

УИД 74RS0003-01-2025-003138-72

Судья Кузнецов А.Ю.

№ 2-3362/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

№ 11-1471/2026 (11-14722/2025;)

5 февраля 2026 года г. Челябинск

Судебная коллегия по гражданским делам Челябинского областного суда в составе:

председательствующего Секериной С.П.,

судей Шевяковой Ю.С., Горшениной Е.А.,

при секретаре Толстолыткиной А.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области на решение Тракторозаводского районного суда г. Челябинска от 6 августа 2025 года по иску Р.Е.В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области о судьбе наследства.

Заслушав доклад судьи Секериной С.П. об обстоятельствах дела, доводах апелляционной жалобы, объяснения представителя ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области – П.М.А., истца Р.Е.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Р.Е.В. обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 31 по Челябинской области в котором просила обязать ответчика выплатить денежную сумму 203 574 рублей, причитавшуюся ФИО7 в качестве возврата излишне уплаченного налога за 2022-2023 года.

В обосновании иска указано на то, что ФИО7 при жизни приобрел право на имущественный налоговый вычет. Хотя такое право у ФИО7 возникло, получить излишне уплаченные налоги он не смог, так как умер ДД.ММ.ГГГГ. Р.Е.В. является наследником своего сына ФИО7, однако ей в получении излишне уплаченных налогов было безосновательно отказано.

Р.Е.В. в судебном заседании суда первой инстанции исковые требования поддержала.

Ответчик Межрайонная ИФНС России № 31 по Челябинской области в судебном заседании суда первой инстанции участия не приняла, представила письменные объяснения о несогласии с иском.

Суд постановил решение, которым исковые требования Р.Е.В. удовлетворил частично.

Обязал Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области выплатить Р.Е.В. денежную сумму 76 863 рублей в качестве возврата излишне уплаченного налога за 2022 год, денежную сумму 77 837 рублей в качестве возврата излишне уплаченного налога за 2023 год.

В удовлетворении остальной части исковых требований Р.Е.В. отказал.

В апелляционной жалобе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новое решение.

Указывает на то, что при проведении камеральной проверки выявлено, что ФИО7 неверно отразил сумму фактически произведенных расходов на приобретение квартиры в размере 1 800 000 рублей. Так согласно договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки указанной квартиры составляет 1 190 000 рублей. В связи с выявленными расхождениями, сумма налога к возврату из бюджета за 2023 год составляет 77 837 рублей.

Кроме того, ФИО7 в декларации за 2023 год исчислен налог от продажи автомобиля Лада Гранта, государственный регистрационный номер №, находившегося в собственности менее трех лет.

Таким образом на дату смерти ФИО7 положительное сальдо ЕНС составляет 148 543 рубля

Письменных возражений на апелляционную жалобу не поступало.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области – П.М.А., доводы апелляционной жалобы поддержала, просила удовлетворить.

Истец Р.Е.В. в судебном заседании суда апелляционной инстанции возражала против удовлетворения апелляционной жалобы. Просила решение оставить без изменения апелляционную жалобу без удовлетворения.

Обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав участников процесса, проверив материалы дела в пределах, установленных ч.1 ст. 327.1Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации, к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права.

Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом РФ или другими законами.

По смыслу ст. 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

Как разъяснено в п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О судебной практике по делам о наследовании», подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным п.п. 1 и 2 ст. 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с данным кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в соответствии с п.п. 3 п. 3 той же статьи со смертью физического лица – налогоплательщика.

На основании п.п. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов.

В силу п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Как установлено судом и следует из материалов дела, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 105).

В связи с приобретением данной квартиры ФИО7 заявил о праве на имущественный налоговый вычет 1 800 000 рублей, а также заявил о возврате ему уплаченного налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 76 863 рублей, за 2023 год в сумме 126 711 рублей (л.д. 88-96).

Как следует из представленных ответчиком материалов камеральной налоговой проверки, налоговый орган признал право ФИО7 на возврат уплаченного налога за 2022 год на сумму 76 863 рублей, за 2023 год на сумму 77 837 рублей. Кроме того исчислен налог от продажи транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет в размере 6 630 рублей.

ФИО7 умер ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о смерти № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Как следует из материалов наследственного дела № нотариуса ФИО8, истец является наследником ФИО7 по закону.

Р.Е.В. обратилась с заявлением в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области с заявлением о возврате неполученного налогового вычета по наследству от сына ФИО7 (л.д. 102).

Налоговый орган в своем ответе от ДД.ММ.ГГГГ №, указал на необходимость обращаться в суд для включения в состав наследства и выплате наследнику суммы налога после смерти налогоплательщика (л.д. 103).

Разрешая исковые требования Р.Е.В. суд первой инстанции, учитывая, представленные в материалы дела письменные доказательства, пришел к выводу, что о частичном удовлетворении заявленных требований, поскольку истец является наследником имущества ФИО7, которое может состоять из права на получение денежных средств, в том числе сумм излишне уплаченных налогов.

Судебная коллегия соглашается с указанным выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на установленных по делу обстоятельствах, нормах материального права.

Доводы апелляционной жалобы представителя ответчика о том, что к выплате в качестве возврата излишне уплаченного налога за 2023 год подлежит сумма в размере 71 680 рублей заслуживает внимания.

Как следует из материалов налогоплательщиком ФИО7 в декларации за 2023 год исчислил налог от продажи автомобиля Лада Гранта, государственный регистрационный номер №, находящегося в собственности менее трех лет (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ год).

Согласно ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует порядок реализации налогоплательщиком этого права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате названных сумм либо об их зачете в счет предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности, одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными этой статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение.

При этом излишне уплаченный налог подлежит возврату только после погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам.

При таких обстоятельствах налоговым органом правомерно сделан зачет денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, в счет погашения недоимки по транспортному налогу.

Учитывая изложенное, решение суда первой инстанции подлежит изменению, в части выплаты в качестве возврата излишне уплаченного налога за 2023 год в размере 71 680 рублей.

Руководствуясь статьями 328, 329 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛ:

решение Тракторозаводского районного суда г. Челябинска от 6 августа 2025 года – изменить в части выплаты в качестве возврата излишне уплаченного налога за 2023 год.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области (ИНН <***>) выплатить Р.Е.В. (паспорт гражданина Российской Федерации серии № №) денежную сумму 71 680 рублей в качестве возврата излишне уплаченного налога за 2023 год.

В остальной части это же решение оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области – без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 12 февраля 2026 года.