Решение № 2А-128/2024 2А-128/2024~М-119/2024 М-119/2024 от 22 августа 2024 г. по делу № 2А-128/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Малая Сердоба 20 августа 2024 года

Пензенская область

в окончательной форме

решение принято 23 августа 2024 года

Малосердобинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Диковой Н.В.,

при секретаре Лариной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме <данные изъяты>., в том числе:

- земельный налог за 2021 год в размере <данные изъяты>

- транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты>

- налог на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты>

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредившие адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на страховые пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.,

- пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные в период с 18.10.2022 по 13.11.2023 на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В обоснование заявленных требований указала следующее. ФИО1 на праве собственности владеет земельным участком, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты>., адрес: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельным участком, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилым домом, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> адрес: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартирой, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартирой, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты>., адрес: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; а также транспортными средствами: автомобилем легковым <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ автомобилем легковым <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по Пензенской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него налогов и пени. 13.12.2023 мировым судьей судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области был вынесен судебный приказ №№(2023) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в размере <данные изъяты>. и государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб. Данный приказ был отменен определением мирового судьи от 27.12.2023 в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №№ от 01.09.2022. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 следующие налоги:

-земельный налог за 2021 год в общей сумме <данные изъяты> руб. - транспортный налог за 2021 год в общей сумме <данные изъяты> руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме <данные изъяты> руб.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

ФИО1 с 21.05.2010 состоит на учёте в налоговом органе в качестве адвоката.

На основании пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 430 и ст. 432 НК РФ.

В соответствии с положениями п.1 ст.430 НК РФ плательщику, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в том числе адвокаты, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС).

Сумма страховых взносов за 2022 год, подлежащая уплате ФИО1, составляет на ОПС – <данные изъяты> руб., на ОМС – <данные изъяты> руб.

Налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. начислен в соответствии с представленной ФИО1 налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ должнику заказным письмом направлено требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 184 по состоянию на 24.05.2023 по сроку исполнения до 19.07.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.,

-земельный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> руб.,

- налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.,

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредившие адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на страховые пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере <данные изъяты> руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере <данные изъяты> руб.,

- пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 24.05.2023 на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени, в связи с чем, административный истец обратился в суд и просит взыскать её с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещён своевременно и надлежащим образом. В своем заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, заявлений, ходатайств суду не представил.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Пензенской области и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Пензенской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 75 Конституции РФ, система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Приведенной нормой прямо предусмотрена обязанность лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по уплате налога на доходы физических лиц по суммам, полученным от такой деятельности.

В силу пункта 2 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Индивидуальные предприниматели, в том числе адвокаты, также являются плательщиками страховых взносов (ст. 419 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно статьи 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, в том числе адвокаты, в случае, если их величина дохода за расчетный период 2022 года не превышает 300000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном в размере 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 года в фиксированном размере 8 766 рублей.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно пункту 5 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядок уплаты налога, относящегося к региональным налогам, устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Кодексом.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18.09.2020 №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В частности, согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно положениям ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки на транспортные средства устанавливаются в соответствии со ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 ст. 362 НК РФ).

На основании ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

В силу положений ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ (пункт 2).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из статьи 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с часть 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с решением КМСУ Малосердобинского сельсовета Малосердобинского района Пензенской области от 13.11.2020 №109-22/3 «Об установлении земельного налога» в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства установлена предельная ставка по земельному налогу в размере 0,3 процента кадастровой стоимости.

Согласно п. 2 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу положений ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ (пункт 2).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из статьи 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 408 НК РФ (пункт 2).

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (часть 2 статьи 57).

Налоговые органы, как гласит п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Положениями ч. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является адвокатом Пензенской областной коллегии адвокатов, в связи с чем, является плательщиком налога на доходы физических лиц, плательщиком страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере за расчетный период – 2022 год.

ФИО1, являясь адвокатом, подал в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой отразил сумму дохода в размере <данные изъяты> руб. и сумму подлежащей уплате налога в размере <данные изъяты>

Налоговым органом в соответствии со статьей 430 НК РФ ФИО1 определена сумма страховых взносов за 2022 год в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе <данные изъяты> руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 8766 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

До настоящего времени требования УФНС России по Пензенской области не исполнены, задолженность по НДФЛ и страховым взносам ФИО1 не погашена, в связи с чем за ним числится задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. и задолженность по страховым взносам за 2022 год на ОПС в размере <данные изъяты> руб., на ОМС в размере <данные изъяты> руб.

Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2021 год, земельного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год.

Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Пензенской области (г. Сердобск) от 07.08.2024, в собственности ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 значится автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, и с 03.03.2021 автомобиль марки <данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №

По сведениям органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 принадлежит: 1) земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., местоположение участка: <адрес>, доля в праве <данные изъяты>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; 2) земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> местоположение участка: <адрес>, доля в праве ?, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; 3) жилое помещение, кадастровый номер: №, площадью <данные изъяты> расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве <данные изъяты> дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; 4) жилое помещение, кадастровый номер: №, площадью <данные изъяты> расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве <данные изъяты>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; 5) жилым зданием, кадастровый номер № площадью <данные изъяты> расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве ?, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговым уведомлением № № от 01.09.2022, налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты>., земельный налог с физических лиц за 2021 год в сумме <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022. Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем № №

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 налоги не были оплачены в установленный законом срок, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени № № по состоянию на 24 мая 2023 года со сроком исполнения до 19 июля 2023 года. Вышеуказанное требование об уплате налога направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 29.05.2023.

До настоящего времени требования УФНС России по Пензенской области не исполнены, задолженность по уплате налогам и пени ФИО1 не погашена, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области №№(2023) от 13.12.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пеням в размере <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области от 27.12.2023 данный приказ был отменен на основании заявления ФИО1

Оценив собранные по делу доказательства, а также, принимая во внимание, что административный ответчик до настоящего времени не исполнил в полном объёме обязанность по уплате налогов и пени, соответствующий расчёт суммы задолженности административным ответчиком не оспорен и не признан недействительным, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки, установленные законодательством Российской Федерации для предъявления требования об уплате налогов и сборов, а также пеней, в связи с чем, административные исковые требования УФНС России по Пензенской области о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, страховых взносов и пеней обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объёме. Срок, предусмотренный п. 3 ст.48 НК РФ на обращение административного истца в суд с административным исковым заявлением, соблюден. Так, судебный приказ отменен 27.12.2023, в связи с поступившими от ответчика возражениями, административный иск в суд направлен 14.06.2024, то есть в пределах шестимесячного срока на обращение в суд.

Как следует из статьи 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Согласно абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Поскольку УФНС России по Пензенской области в силу п.п.19 п.2 ст.333 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче данного административного иска в суд, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>

Руководствуясь статьями 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по налогам и пеням в общей сумме <данные изъяты>, в том числе: земельный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты>; налог на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты>; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредившие адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2022 год в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на страховые пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>, начисленные в период с 18.10.2022 по 13.11.2023 на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ

Реквизиты для перечисления сумм:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, счёт получателя средств 40102810445370000059 Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, казначейский счет 03100643000000018500, КБК единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № паспорт серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, в доход бюджета Малосердобинского района Пензенской области государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Малосердобинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Дикова