Решение № 2А-1053/2026 2А-5018/2025 от 31 марта 2026 г. по делу № 2А-1053/2026

УИД: 61RS0003-01-2025-005196-43 Дело №2а-1053/2026


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 18 марта 2026 года

Советский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе председательствующего судьи Владимировой И.А., при секретаре судебного заседания Лебедевой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №25 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ответчику, в обосновании указав, что налогоплательщик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 04.02.2016 по 13.01.2021 г.г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По состоянию на 22.08.2025 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 32246 рублей 15 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

Письмом ФНС России № ЕД-26-8/4@ от 28.02.2023 поручено продолжить индивидуальные сверки, проводимые в соответствии с письмом ФНС России от 26.01.2023 N ЕД-26-8/2@, до окончания в марте - апреле текущего года декларационной кампании по итогам 2022 года по отдельным видам налогов и сборов, по результатам которой будет сформировано окончательное сальдо единого налогового счета для налогоплательщиков (плательщиков сборов, страховых взносов) за периоды до 1 января 2023 года.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании указанных норм в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано Требование № 53639 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 г. на общую сумму 68 709 рублей 45 копеек. Требование носит уведомительный характер и является актуальным до образования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Согласно абз.2 п.З ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, т.е. всей задолженности, которая числится за налогоплательщиком.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня начисляется на совокупную задолженность, которая числится на ЕНС плательщика на день уплаты. Разделения пени по видам налогов и периодам программным комплексом не предусмотрено.

По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 31106 руб. 51 коп., в т.ч. налог - 1428 руб. 40 коп., пени - 29678 руб. 11 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Страховые взносы ОМС в размере 294 руб. 46 коп. за 2021 год;

- Страховые взносы ОПС в размере 1133 руб. 94 коп. за 2021 год;

- Пени в размере 29678 руб. 11 коп., исчисленные на совокупную обязанность ЕНС с 21.02.2021 г. по 04.03.2024 гг.

В связи с непогашением вышеописанных сумм в срок, Межрайонная ИФНС России № 25 по РО обратилась в судебный участок №2 Кировского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа по указанным выше требованиям об уплате налога 05.07.2024 г.

22.04.2025 г. указанный судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

НК РФ предусматривает дополнительные правила исчисления срока обращения налогового органа в суд.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области задолженность за 2021-2024 годы за счет имущества физического лица в размере 31 106 рублей 51 копейка, в том числе:

- Страховые взносы ОМС в размере 294 руб. 46 коп. за 2021 год;

- Страховые взносы ОПС в размере 1133 руб. 94 коп. за 2021 год;

- Пени в размере 29678 руб. 11 коп., исчисленные на совокупную обязанность ЕНС с 21.02.2021 по 04.03.2024 гг.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №25 по Ростовской области в судебное заседание не явился, в деле имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения административного дела неоднократно извещался судом надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, причин уважительности неявки не представил, представителя не направил. Адрес проверен и уточнен справкой ОАСР УВМ ГУ МВД РФ по Ростовской области. В отношении неявившегося в суд административного ответчика дело рассмотрено в порядке ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, считает установленным исследованными по делу доказательствами, следующее.

В силу ст. 57 Конституции РФ, предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ, обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

На основании ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст.8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 04.02.2016 по 13.01.2021 г.г.

По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 31106 руб. 51 коп., в т.ч. налог - 1428 руб. 40 коп., пени - 29678 руб. 11 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Страховые взносы ОМС в размере 294 руб. 46 коп. за 2021 год;

- Страховые взносы ОПС в размере 1133 руб. 94 коп. за 2021 год;

- Пени в размере 29678 руб. 11 коп., исчисленные на совокупную обязанность ЕНС с 21.02.2021 г. по 04.03.2024 гг.

В связи с непогашением вышеописанных сумм в срок, Межрайонная ИФНС России № 25 по РО обратилась в судебный участок №2 Кировского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа по указанным выше требованиям об уплате налога 05.07.2024 г.

22.04.2025 г. указанный судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

До настоящего времени задолженность по налогу и пеня налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 26Э-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно ст.46 НК РФ, в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ, в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа. Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета. Таким образом, задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ). В связи с отменой ст. 71 НК РФ Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась - в Налоговом кодексе РФ такого требования больше нет. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ). Направление после 01 января 2023г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022г. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

В требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

По общему правилу решение налогового органа о взыскании задолженности принимается не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате задолженности (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Также, согласно Постановлению Правительства РФ от 29 марта 2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определятся в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства дела и требования нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие отношения, проверив расчет задолженности, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен, заявленные требования подлежат удовлетворению полностью.

Судом также принимается во внимание, что неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы налогового органа, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, паспорт №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (ИНН <***>) задолженность за 2021-2024 годы в размере 31 106 рублей 51 копейка, в том числе:

- Страховые взносы ОМС в размере 294 руб. 46 коп. за 2021 год;

- Страховые взносы ОПС в размере 1133 руб. 94 коп. за 2021 год;

- Пени в размере 29678 руб. 11 коп., исчисленные на совокупную обязанность ЕНС с 21.02.2021 по 04.03.2024 гг.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья И.А. Владимирова

Мотивированное решение изготовлено 01.04.2026 года.