Решение № 2А-114/2018 2А-114/2018 ~ М-121/2018 М-121/2018 от 29 мая 2018 г. по делу № 2А-114/2018

дело № 2а-114/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 мая 2018 года

г. Грайворон

Грайворонский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Твердохлеб В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании налога и страховых взносов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 15 777,82 рублей, из них страховые взносы в фиксированном размере в фонд ОМС, налог – 357 руб., пени - 32,15 руб.; страховые взносы в фиксированном размере в ПФ, налог – 1 820 руб., пени - 163,91 руб.; единый налог на вмененный доход, налог – 12 227 рублей, пени 1 177,76 руб.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 02.07.2015 г. по 28.04.2017 г.

Будучи индивидуальным предпринимателем ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик за период с 01.01.2017 г. по 28.04.2017 г. обязана была исчислить и уплатить в срок до 13.05.2017 г. страховые взносы в сумме 9 174,50 руб. страховые взносы за апрель 2017 года (по день снятия с регистрации 28.04.2017 г.) не уплачены, недоимка составляет 2 177 руб., в том числе на обязательное пенсионное страхование в сумме 1820 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 1504,50 руб., сумма исчисленных страховых взносов в ФФОМС - 357 руб.

Также ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем, находилась на системе налогообложения Единый налог на вменный доход (ЕНВД) и предоставила налоговую декларацию за 1 квартал 2017 года, с суммой налога к уплате 12 227 руб. по сроку 25.04.2017 г., однако сумма налога налогоплательщиком в установленный законом срок не уплачена.

Сумма страховых взносов и налога налогоплательщиком в установленный в требовании срок не уплачена.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило.

Исследовав, письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно частям 1, 2 статьи 16 Федерального закона РФ от 24.07.2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, исчисляется плательщиками страховых взносов самостоятельно. Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего года. Под расчетным периодом по страховым взносам, признается календарный год.

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Особенности правового регулирования отношений, связанных с единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, регламентируются главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с 02.07.2015 г. являлась индивидуальным предпринимателем и прекратила свою деятельность 28.04.2017 г. (л.д. 5-6).

ФИО1 не уплатила своевременно и в полном объеме единый налог на вменный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, в связи, с чем налоговой инспекцией в адрес административного ответчика направила требование об уплате единого налога на вменный доход от 02.05.2017 г. и требование от 01.12.2017 г. об уплате недоимки по страховым взносам от 01.12.2017 г., что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д. 7, 9-10, 11-12).

Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате страховых взносов, произведено начисление пеней на недоимку по страховым взносам: в фонд ОМС в сумме 32,15 руб. и в ПФ в сумме 163, 91 руб. (л.д. 17, 18).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Требование в отношении задолженности по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года и по страховым взносам за 2017 г. выставлено МИФНС № 5 по Белгородской области 01.12.2017 г., со сроком исполнения до 25.12.2017 г.

По общему правилу, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 данной статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

24.01.2018 г. мировым судьей судебного участка № 2 Грайворонского района Белгородской области вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу и страховым взносам с ФИО1

Определением мирового судьи от 15.02.2018 г. судебный приказ по заявлению должника отменен.

Административное исковое заявление ИФНС подано в суд 27.04.2018 г.

Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и административный иск поданы в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об оплате налога и пени административным ответчиком не исполнено.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по состоянию на 01.04.2018 г. составляет: по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года - 12 227 руб., пени 1 171,85 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере в фонд ОМС, налог – 357 руб., пени - 32,15 руб.; по страховые взносы в фиксированном размере в ПФ, налог – 1 820 руб., пени - 163,91 руб.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком, не опровергнут.

Доказательства того, что налогоплательщик освобождена от уплаты налога и страховых взносов, суду не представлены.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года и страховых взносов в фонд ОМС и ПФ административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данному налогу и пени соблюдены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 631,11руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 291 – 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №5 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании налога и страховых взносов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по налогам и пени в сумме 15 777,82 руб. из них: страховые взносы в фиксированном размере в фонд ОМС, налог – 357 руб., пени - 32,15 руб.; страховые взносы в фиксированном размере в ПФ, налог – 1 820 руб., пени - 163,91 руб.; единый налог на вмененный доход, налог – 12 227 рублей, пени - 1 177,76 руб.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 631,11 руб.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись

Твердохлеб В.В.